建築業虛開增值稅案例

❶ 實行「營改增」後建築業需避開哪些風險

改徵增值稅，絕大部分建築企業都可以實質降低稅負，提高利潤。營改增不是狼來了，而是遲來的愛;但是，建築企業也面臨諸多風險，需認真學習《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)，積極應對，釐清認識，做好風險管控與籌劃。現將主要風險點作如下列示，供諸君參考：
一、接受或善意接受虛開發票的風險
長期以來，建築企業存在較多的票據不規范和白條的問題，這是一項不容迴避的事實。營改增之後，因啟用增值稅升級版，建築企業接受專用發票並進行認證後，系統將完成自動比對，及時發現虛開。那種兜售的虛假發票將再無立足之地。
什麼是發票虛開，這個內涵超出一般人的認知，除了發票本身是假的，即便是真票，但如果是以下情形，也為虛開：
「任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。」
營改增之後，建築業采購需做到合同、發票、物流與現金流支付均一致。否則，將承擔嚴重的後果。建築企業過去很多是項目承包與掛靠方式，項目相關的產、供、銷與資金收付均自成一體、分開操作。傳統模式顯然與「四相符」的管理要求不符，需要做大的改變。
【相關依據】
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》(國稅發[1995]192號)
即便如此，建築企業也不排除、仍有可能存在善意接受虛開發票情形。比如，上游供應商接受虛開，也可能讓下家受到牽連。盡管采購業務真實並支付了相關的貨款，但一旦被認定為善意接受虛開，雖不罰款，也要將增值稅進項稅額轉出，遭受損失。如筆者曾撰文《善意取得增值稅專用發票的三鋼閩光不應該吞咽4600萬元的苦果》。
【相關依據】
國稅發[2000]187號國家稅務總局關於納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知
國稅函[2007]1240號國家稅務總局關於納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復
國家稅務總局2012年第33號公告國家稅務總局關於納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告
國家稅務總局公告2014年第39號國家稅務總局關於納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告
二、增值稅進項稅額少轉、遲轉或多轉的風險
1、少轉、遲轉風險：當采購物品用於簡易征稅辦法、集體福利、個人消費、餐飲娛樂支出、居民日常服務時，相關采購發票的進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣。對於建築企業財務人員而言，增值稅是全新知識，且核算與管理難度均遠大於從前;特別是對於采購材料是否用於簡易征稅辦法的特定項目，如果未與項目管理部門有效溝通，容易出現少轉或未及時轉出的風險。
此外，對於建築企業而言，還需要轉出的主要有購進貨物、在產品、產成品、在建工程及不動產的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。一旦發生，所有與之關相關的采購進項稅額均需轉出。這也存在較大的工作量。對於固定資產、無形資產和不動產可以以當期凈值和適用稅率計算，分別在已抵扣和未抵扣(40%需在收到發票第2年抵扣)的進項稅額中轉出;對於建築企業的在產品而言，工期長、耗用材料等進項較多，同時因工地與財務管理部門相距甚遠，如果信息傳遞不及時，是否是因管理不善所致，也難以及時、准確轉出。
2、多轉風險：除上述因信息不對稱、核算或定性不準確(非正常損失)所致的多轉外，還有同時用於應稅和簡易征稅、集體福利等固定資產、無形資產和不動產。很多財務人員，錯誤地按比例，也一並轉出，造成誤轉、多轉。

❷ 建築業的稅率是多少

建築工程稅率是11%。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

現將《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》印發你們，請遵照執行。

(2)建築業虛開增值稅案例擴展閱讀

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），現將營改增試點有關征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發生的下列行為不屬於在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建築服務、工程監理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

二、其他個人採取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠政策。

三、單用途商業預付卡（以下簡稱「單用途卡」）業務按照以下規定執行：

（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱「售卡方」）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限於在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。

❸ 如何規避虛開增值稅專用發票，使建築企業蒙受重大損失

由於法律意識的淡薄以及發票專業知識的匱乏，在日常經濟業務往來中，納稅人可能會有意或者無意的取得虛開的增值稅專用發票。本文將對納稅人取得虛開增值稅專用發票的處理及相關風險的規避進行分析。
一、納稅人取得虛開增值稅專用發票的處理
從取得發票方的主觀態度來看，存在惡意取得和善意取得兩種情況，按照稅法規定，應分別對其進行處理：
（一）惡意取得虛開的增值稅專用發票
納稅人在實際經營過程中，出於少納稅款的目的，往往故意做大進項稅額，而取得虛開的增值稅專用發票是常用的方式之一。
惡意取得增值稅發票抵扣進項稅的，根據《
關於納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知
》（國稅發[1997]134號）的規定，除依照《稅收徵收管理法》及有關規定追繳稅款外，還要處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大於銷項稅金的，應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。構成犯罪的，
稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，並移送司法機關追究刑事責任。
（二）善意取得虛開的增值稅專用發票
關於納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知
》（國稅發[2000]187號）中給予明確。該文件對善意取得虛開的增值稅專用發票的條件進行了明確，即必須同時滿足以下條件：
（1）購貨方與銷售方存在真實交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票註明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符；
（2）沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的。
為保護納稅人的合法權益，對於善意取得增值稅專用發票的納稅人，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
同時，稅法亦規定了相關補救措施，即：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，准許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。但國稅發[2000]187號文對於納稅人善意取得的虛開的增值稅專用發票的滯納金如何處理沒有明確，為此國家稅務總局通過《
國家稅務總局關於納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復
》（國稅函[2007]1240號）對此進行了規定，即：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬於稅收徵收管理法第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的情形，不適用該條稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的規定。
雖然上述規定在一定程度上保護了善意納稅人的合法權益，但如不能重新取得增值稅專用發票，仍存在不能抵扣進項的風險，故企業在經濟交往過程中一定要加以注意，避免取得虛開的增值稅專用發票。
納稅人積極主動的採取一些有效的防範措施，還是可以降低相關風險。
（一）提高防範意識，盡量避免取得虛開發票
納稅人在購進貨物時，一定要提高防範意識，從思想上重視虛開發票問題，積極主動地採取一些必要措施，有意識地審查取得發票的真實性。
（二）對交易對方做必要的了解
通過對交易對方的經營范圍、經營規模、企業資質等相關情況的了解，對其有一個總體的評價，並評估相應的風險。一旦發現交易對方有異常情況，應當引起警惕，做進一步的追查，並考慮是否繼續進行交易。
（三）盡量通過銀行賬戶劃撥貨款
盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內，在這個過程中，納稅人可再次對購進業務進行監督審查，以降低相關風險。
（四）加強員工專業知識的培訓
通過對相關業務人員進行專業的增值稅專用發票知識的培訓，使其系統全面的了解增值稅專用發票的相關知識，將能夠大大降低取得虛開增值稅專用發票的風險。
總之，納稅人如果對虛開發票提高防範意識，在具體購進貨物的過程中，多做一些深入細致的工作，必將能夠大大降低取得虛開增值稅專用發票的風險，從而減少不必要的經濟損失。

❹ 怎樣識別房地產企業 建築企業接受的是虛開增值稅專用發票

徐凱抄增值稅發票？現在還有人敢這么干?現在都是系統聯網了，誰能誰又敢給你虛開？那前程開玩笑啊？這么玩不管丟工作說重了會蹲號子的！
有種方式會出現同一套房子會出現一高一低不同的增值稅數額，但那不是虛開，是因為評估的評估值不同，才造成的數額差別。一般全款交易的話，反正不貸款，所以肯定是網簽價打到最低，盡量少繳稅；需要貸款且需要盡量多貸款的話，就得把網簽價打高，貸款是按照網簽價為基準的，比如按照首付30％，其餘貸款的話，100萬網簽價可以貸70萬，可網簽價打到200萬的話，就可以貸款140萬。繳稅也是按照100萬和200萬為基準交的稅，所以網簽價高低很正常。至於虛開發票，目前的話可以放心，除非是辦事的真不打算幹了，不然開發票不光是稅務的事，前面還得涉及到評估公司和銀行，這一路下來，剩下的那點錢還不夠疏通關系的呢。