建築業營業稅改徵增值稅具體

A. 關於徵求《建築業營業稅改增值稅調整建設

各區縣復(自治縣)建委,兩江新區、經開制區、高新區、萬盛經開區、雙橋經開區建設管理局,各有關單位:
根據財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財
稅〔2016〕36號)、《關於簡並增值稅徵收率政策的通知》(財稅〔2014〕57 號)、《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅〔2011〕110 號)的規定,按照《住房城鄉建設部辦公廳關於做好建築業營改增建設工程計價依據調整准備工作的通知》(建辦標〔2016〕4號)的要求,為適應2016年5月1日起建築業全面推開營業稅改徵增值稅(以下簡稱營改增)試點的需要,保障營改增後工程造價計價工作順利平穩實施,我委制定了建築業營業稅改增值稅調整建設工程計價依據,現公開徵求意見。
特此通知。

B. 營改增後建築業營業稅稅率是多少

營改增後建築業營業稅稅率是：按照為10%和3%稅率計算銷項稅額-營業稅改徵增值稅試點實施辦法》

以下項目可選擇簡易辦法計稅依3%的徵收率計稅外，其餘項目必須採取一般計稅辦法，按照10%的稅率計算銷項稅額

1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

(2)建築業營業稅改徵增值稅具體擴展閱讀：

建築業是指建築安裝工程作業等，包括建築工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業等內容。它具有流動性大，建築產品多樣、施工條件多變，施工周期較長等特點。工程總承包是指從事工程總承包的企業（以下簡稱工程總承包企業）受業主委託，按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。

分包是指建築業企業將其所承包的房屋建築和市政基礎設施工程中的專業工程或者勞務作業發包給其他建築業企業完成的活動。轉包是指將工程總承包單位其承包的全部工程發包給他人，或者將其承包的全部工程肢解後以分包的名義分別發包給他人的行為。

建築業征稅范圍的基本規定

（一）建築業稅目規定的征稅范圍

建築業稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國境內提供的建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業的勞務。

建築：是指新建、改建、擴建各種建築物、構築物的工程作業。包括與建築物相連的各種設備或支柱、操作平台、窯爐及金屬結構工程作業在內。修繕：是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業。

安裝喚脊：是指生產設備、動力設備，起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作台、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

裝飾：是指對建築物、悔弊構築物進行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

其他工程作業：是指建築、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業，如代辦電信工程、疏浚、鑽井（打井）、拆除建築物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

（二）建築業征稅范圍的幾項具體規定

根據建築業征稅范圍的基本規定，現行稅法中對下列碧鏈族具體項目作了一些具體規定。應當指出，這里所說的具體規定，是指根據基本規定，對一些認識上容易產生分歧的事物進行的具體認定。

C. 建築業屬於營業稅改徵增值稅的范圍嗎

目前我國正在抄進行營業稅改徵增值稅襲（簡稱「營改增」）的改革。2012年1月1 日，
我國在上海的「1+6」行業率先進行營改增試點。其中，「1」為陸路、水路、航空、管道
_ 輸在內的交通運輸業，「6」包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租
賃、鑒證咨詢等部分現代服務業；2012年8月1 日起，國務院將試點由上海分批擴大至
北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直輸市及寧波、廈門、深圳
3個計劃單列市；2013年8月1 日起在其餘22個省（區、市）全面推行營改增試點。從
2014年1月1 日起，鐵路運輸和郵政服務業已納入營業稅改徵增值稅試點。隨著改革的
不斷深入，營業稅里佔比較高的行業，如不動產轉讓、建築、金融、生活服務業等，也將
逐步進入營改增的行業。

D. 誰有建築業營業稅改增值稅方面的資料

增值稅擴圍先行 交通運輸和建築業首當其沖，但是國家政策未定，耐心等待。

E. 建築企業營業稅改增值稅怎樣操作

增值稅=銷項稅-進項稅
（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）
營改增以後，施工企業交多少增值稅，不是取決於你的產值，而是取決於你能夠抵扣多少。
營改增以後，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。
不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那麼，營改增以後，材料飛的抵扣要注意些什麼呢？
一、營改增後，工程成本不能隨意改動
營改增之前，有的建築公司要麼把人工費變成材料費，要麼把材料費變成人工費。營改增以後，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。
因此，營改增以後，必須要把「虛開增值稅專用發票」作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。
實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以後，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進項
（一）電話費：
可以抵扣11%，只限於公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬於個人，因此不能抵扣）。
（二）材料費：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。
1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點
索取材料費的增值稅發票時，必須遵從一下幾點：
（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機裡面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。
這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同裡面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。
（2）採用定點采購制度，定期結算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以後，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。
✦ 題外話：
建築企業，營改增以後，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。
根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；
（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。
符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以後，企業采購時一定要索取增值稅專用發票。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。
但是，對於建築企業而言，獲得增值稅專票後，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以後，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應商A、B
A（一般納稅人）：報價11萬7000元
B（小規模納稅人）：報價11萬。
從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當於未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當於公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當於多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以後，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。
中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此並不是簡易計稅都不能開專票。
當具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，採用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。
因此，采購合同中，一定要特別註明「材料供應商開具3%的增值稅專票」。
稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：
（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。
所以，從個人那裡買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。
（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：
✦ 適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；
✦ 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；
✦ 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。

F. 建築企業營業稅改增值稅如何操作

國家政府部門公布了一個抄《營業稅改徵增值稅試點方案》，結合北京市通州區稅務部門發表了一個新的通知，關於營業稅改增值稅的試點改革調查，列出了時間和內容要求，你可以去網上搜索一下，相信這些對你會有幫助。

關鍵還是從建築企業的特點和性能出發，在改革的過程中擯棄舊的管理模式，發揚行業優勢與自身的品牌影響，尤其對財務管理更上一個檔次。這樣，才能與時俱進，在稅改中取得較好成果。

G. 營業稅改徵增值稅的具體實施

2012年11月1日，廣東省來、福建省及深圳市、源廈門市完成新舊稅制轉換，這是我國自今年1月1日在上海啟動首輪試點以來，迎來的第四批「營改增」試點。
新增「營改增」試點省市基本延續上海「6+1模式」，改革涉及交通運輸業以及現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務以及鑒證咨詢服務等行業。稅率設置方面，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率基礎上，改革試點新增11%和6%兩檔低稅率，確保試點行業總體稅負不增加。其中，租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

H. 建築行業營業稅改徵增值稅何時啟動，具體政策內容

營業稅改增值稅從2012年開始啟動，到2013年8月已經陸續將現代服務業、交通版運輸業包括鐵權路運輸業進行了營業稅改增值稅，全國改革進行也比較順利，但是目前建築業營改增條件並不成熟，相關的政策條件也有待完善，因此在很長一段時間內該項改革的啟動還需要等待國稅局的通知。

I. 營業稅改徵增值稅主要包括哪些內容！

一、關於在上海市開展營業稅改徵增值稅試點行業范圍的問題
自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。其中：交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務業包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。
目前，上海市的試點范圍暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產等行業，以及餐飲、娛樂等服務業。
二、關於營業稅改徵增值稅試點的試點納稅人問題
試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。
在上海市營業稅改徵增值稅試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。
增值稅小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。
三 、關於營業稅改徵增值稅試點的應納稅額計算問題
（一）增值稅一般納稅人
試點納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額後的余額。應納稅額的計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率；
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。
目前，增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目主要是購進原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務和應稅服務。
（二）增值稅小規模納稅人
試點納稅人中的增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式為：
應納稅額=不含稅銷售額×徵收率；
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）
（三）實行簡易計稅的增值稅一般納稅人
在上海市營業稅改徵增值稅試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、計程車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。
四、關於增值稅小規模納稅人提供交通運輸業服務的過渡安排問題
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人向試點納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業服務，試點納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專用發票上註明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
五、關於現行營業稅差額征稅政策在試點期間的過渡安排問題
上海市的試點辦法明確，對現行規定的營業稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關具體內容在相關政策文件中也作了規定。
六、關於現行營業稅優惠政策在試點期間的過渡安排問題
為保持現行營業稅優惠政策的連續性，對現行部分營業稅免稅政策，在改徵增值稅後繼續予以免徵；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現行部分營業稅減免稅優惠，調整為增值稅即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。
對現行營業稅優惠政策過渡的具體安排為：一是個人轉讓著作權，殘疾人個人提供應稅服務等十三項實行免徵增值稅優惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區內的試點納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務和企業安置殘疾人實行增值稅即征即退優惠政策；三是符合條件的企業提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的，實行增值稅即征即退優惠政策。
七、關於服務貿易出口問題
服務貿易出口有利於優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展，營業稅改徵增值稅試點方案中規定對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。
此外，針對有一些企業反映試點後其稅負可能會有所增加的情況，對此，市財稅部門一方面將進一步加強政策的宣傳和培訓，幫助企業充分理解政策，用好試點過渡政策；另一方面將綜合考慮試點行業和企業的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利於本市營業稅改徵增值稅改革試點的平穩過渡和順利實施。

J. 營業稅改徵增值稅主要有哪些內容

問題補充：企業營業稅改徵增值稅後哪些應稅勞務還仍然不變繳納營業稅，望指導上海地區試行部分營業稅項目改徵增值稅後，建築業、金融保險業、郵電通信業、