建築業營改增計稅方法

『壹』 建築業營改增，公司成了一般納稅人，但是使用簡易徵收計稅辦法是什麼意思具體交稅的稅率是多少

建築類企業不是可以隨意選擇簡易計稅方式的，大包項目應該選擇一般計稅法，營改增後對於建築類企業的簡易計稅方式是有條件的。
1、條件：其一是老項目；其二是清包工；其三是甲供材。除此以外的一般納稅人不得使用簡易計稅法。
2、執行簡易計稅法的建築企業，執行3%的開票稅率，並且不得抵扣。
3、建築類一般納稅人執行簡易計稅法開出的增值稅普通發票或增值稅專用發票，均按照銷售額的3%計征增值稅，即：應交增值稅=銷售額×3%或含稅價÷（1+3%）×3%，並按照應交增值稅稅額計征附加稅。

『貳』 建築業營改增在5月1日實施後，簡易計稅方法是如何計算的

一、建築業營改增在5月1日實施後,簡易計稅方法的計算方法是：
應預繳稅款=(全部價款和專價外費用屬-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
1、建築業「營改增」後採用增值稅簡易計稅辦法計稅，稅率仍然是3%，與「營改增」前一致。
2、根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件2規定：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
（3）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指：
（一）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（二）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

『叄』 建築企業營改增的稅率是多少

建築業稅率、徵收率及稅收管轄：

1.預繳稅款

(1)一般納稅人跨縣內(市、區)提供建容築服務

①一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

②一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(2)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務

小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

『肆』 建築業老項目採用簡易計稅方法營改增企業所得稅如何算

企業所得稅得計算繳納，是以企業取得的利潤為計算依據的。不管是否營改增，不管是否是老項目，也不管是否採用簡易計稅方法，企業所得稅的演算法是不變的。

『伍』 建築施工企業營改增後實際交稅是多少

• 營改增後稅收情況：

  財稅〔2016〕36號規定，一般納稅人提供建築施工服務，適用稅率為11%；小規模納稅人提供建築服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建築服務，徵收率為3%。

• 營改增後對建築施工企業的影響：

  一方面，「營改增」政策能有效解決我國建築企業重復納稅問題，其在購進原材料、建築設備時所繳納的增值稅進項稅額也能夠被抵扣。這在很大程度上有效解決了建築業重復征稅問題，降低企業納稅成本，實現公平稅負。

  銷項稅額-進項稅額=增值稅應納稅額

  另一方面，由於增值稅特殊的管理要求，會對以後供應商的選擇、經營模式的選擇、勞務分包模式的確定、物資采購與管理、集團內部的關聯交易、組織架構的設置、公司管理方式的改變等帶來一系列的影響，從而增加了公司的相關管理成本。

• 稅負變化：

  原營業稅政策下，計稅基礎為承包建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額，建築安裝企業向建設單位收取的工程造價及工程價款之外收取的各種費用。納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

  「營改增」後，由於增值稅屬於價外稅，計稅基礎發生了變化，這在會計核算上就有所體現。由於進項稅的抵扣，「營改增」後的主營業務收入和營業稅制下的主營業務收入同比相差約10%，即理論上來說，計稅基礎是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進項稅抵扣這方面管理統籌工作不充分，企業稅負反而會增加。當然，只要稅務籌劃工作跟上了，做好進項稅抵扣工作，稅改後企業承擔的稅負是降低的。

• 建議

  「營改增」政策下，建築企業由營業稅粗放型的管理改為增值稅的精細化的管理，要求對增值稅的各個環節進行梳理，提升管理水平。營業稅的計征比較簡單，籌劃空間比較小；而增值稅計征的籌劃空間較大，值增稅的優惠政策、稅率、管理環節等影響因素較多，所以建築施工企業應合理籌劃，以求降低企業的稅負。

  ①選擇合格供應商，加大進項抵扣金額。對所有供應商進行梳理，對於不符合規定的供應商進行協商或淘汰，加大進項稅額的抵扣金額。

  ②固定資產的投入。營改增後，工程建設是選擇租賃還是購買固定資產，應當考慮到進項稅可抵扣的情況。

  ③其他成本的進項抵扣。例如酒店住宿費、辦公費、物業費等可以抵扣的，需要相關部門不斷學習補充，做到精細籌劃降低企業稅收負擔。

• 總結

  建築業營改增之後實際交稅情況根據企業實際情況的不同，還有企業反應調整的能力不同，會出現較大的差別。如果不能適應，可以考慮選擇申請按簡易計稅方法繳稅，一般是3年不得做更改。企業不能停滯不前，做好自身的籌劃才是最重要的，這樣才能真正享受到稅改帶來的好處。

『陸』 營改增後，建築業預繳增值稅計稅依據是什麼

營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》的（七）建築服務。

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
   以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

   甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3. 一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

   建築工程老項目，是指：

   （1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

『柒』 建築業營改增後稅率怎麼算

營改增後建築業老項目異地經營納稅，不僅存在計稅方式選擇簡易徵收，還是一般納稅人問題，還存在在繳納營業稅模式下，集團中標所屬企業施工不需要訂立分包合同的操作，但營改增後這種模式卻無法執行，必須簽訂獨立的分包合同，不然就會造成增值稅鏈條的斷裂。可訂立分包合同不僅有違建築法，還要看業主是否同意，這些都是不可迴避的難題。即使業主同意或默許分包，但具體如何差額納稅，如何開具增值稅發票，是全額開票，還是差額開票，無論財稅36號文，還是17號公告都沒用具體的明確規定。

『捌』 營改增建築業稅率什麼情況可以適用簡易計稅方法計稅

一、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

二、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

三、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：

1、《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；

2、未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

四、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

五、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

六、試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(8)建築業營改增計稅方法擴展閱讀

一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1、公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

2、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標准和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關於印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。

3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

『玖』 營改增之後建築業一般納稅人老項目採用簡易計稅辦法的稅率是3%嗎

汽車維修行業一般納稅人能採用簡易計稅，需要符合以下條件，否則不能試行簡易徵收

根據財政、國家稅務總局《關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）精神，自 2014年7月1日其，一般納稅人簡易徵收實行新政。為進一步全面了解一般納稅人簡易徵收政策，對到目前仍然實行的簡易徵收政策進行整理。
一、可以選擇按簡易辦法徵收的徵收范圍
1、適用這類徵收辦法的納稅人在計算稅款方法上具有選擇權，納稅人既可以選擇按簡易辦法計稅，也可以按一般計稅方法計稅，但選擇按簡易辦法計稅後，36個月內不得變更。
2、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額=銷售額×3％
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3％）
3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷（當期全部銷售額+當期全部營業額。
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
（一）一般納稅人銷售自產的六類貨物
1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
2、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。
3、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。
5、自來水。
6、商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
【重要提示】
1、銷售上述貨物，必須是自產的才可以選擇簡易徵收辦法，即非自產貨物不得選擇簡易辦法。
2、屬於一般納稅人的自來水公司不適用該規定，另有特殊規定。
3、納稅人銷售上述貨物選擇簡易辦法後也可以自行開具增值稅專用發票（國稅函〔2009〕90號）。
（二）營改增應稅服務
1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
3、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標准和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關於印發<</SPAN>動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51 號)的規定執行。
4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
【重要提示】
試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一並按照一般計稅方法計算繳納增值稅。（財稅〔2013〕106號）
（三）特殊情形
1、單采血漿站銷售非臨床用人體血液
屬於增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法後，36個月內不得變更。（國稅函〔2009〕456號）
2、葯品經營企業銷售生物製品
屬於增值稅一般納稅人的葯品經營企業銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按照生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅。葯品經營企業，是指取得（食品）葯品監督管理部門頒發的《葯品經營許可證》，獲准從事生物製品經營的葯品批發企業和葯品零售企業。（國家稅務總局公告2012年第20號）
二、按簡易辦法計稅且按照3％徵收率徵收的徵收范圍
1、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
2、典當業銷售死當物品；
3、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
4、對屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水。
5、對拍賣行受託拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的徵收率徵收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批准，可以免徵增值稅。國稅發〔1999〕40號
6、固定業戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示「外出經營活動稅收管理證明」回原地納稅，需要向購貨方開具專用發票的，亦回原地補開。對未持「外出經營活動稅收管理證明」的，經營地稅務機關按3%的徵收率征稅。（國稅發〔1995〕87號）
【重要提示】
1、一般納稅人銷售上述貨物按簡易辦法徵收增值稅，不得按一般計稅辦法計稅。
2、自來水公司按簡易辦法徵收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款。
3、納稅人銷售上述貨物可以自行開具增值稅專用發票（國稅函〔2009〕90號）。
【特殊情況】
旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬於不經常發生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。（國家稅務總局公告2013年第17號）
三、按照簡易辦法依照3％徵收率減按2％徵收的徵收范圍
1、一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法徵收增值稅。
2、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。
3、小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
4、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法徵收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。
5、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依照3％徵收率減按2％徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：
（1）納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。
（2）增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。（國家稅務總局公告2012年第1號）
【重要提示】
1、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。
2、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。
3、個人銷售舊貨免稅（增值稅實施條例及細則）。
4、納稅人適用按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
5、上述貨物銷售應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

『拾』 建築業營改增後如何認定一般納稅人稅率分別是多少

建築業適用一般計稅方法的稅率為11%，小規模納稅人的徵收率為3%。一般納稅人的清包工，甲供材的安裝工程，營改增以前的老項目可以採用簡易計稅方法計算繳納增值稅，徵收率為3%。