建築業分包款

① 「營改增」後建築業總包與分包工程要如何開票繳稅

（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建築業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅；（2）如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅。

（3）如果分包人是個人，只能到當地稅務部門代開增值稅專用發票，總包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應向被掛靠方支付工程結算款並向掛靠方索取建築業增值專用發票。

② 建築業營改增後總分包發票怎麼開

建築業營改增來後總分包發票開自法：總包方按規定向建築工程發包方全額開具增值稅發票，票面不體現差額扣除分包款。

③ 建築企業工程分包的會計處理

以下回答來自於北京誠力財務代理

第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。
根據你的描述總包公司應該是採取的第二種做法，但是總包應該扣除代繳稅款67200之後再扣除2%的費用轉撥給你們，如果只扣除2%，那稅款就成了總承包人承擔了。
正確的賬務處理應該是：
借：應收賬款（含代扣稅金部分） 2000000
貸：結算收入 2000000

收到扣除稅金後的餘款時：
借：銀行存款（扣除稅金和管理費部分） 2000000-67200-40000=1892800
貸：應收賬款 1892800
借：主營業務稅費及附加 67200
貸：應交稅金 67200
借：管理費用 40000 （注意此項費用應由總包公司出具合法的票據，才能進費用，收據是不能進費用的）
貸：應收賬款 40000

借：應交稅金 67200
貸：應收賬款 67200

僅供參考，具體應按你們的實際情況處理

④ 營改增後，建築業分包抵扣稅款後，總包差額納稅，然後收到分包方的發

分包人從總承包人出支取工程款時必須提供合法的發票並按規定稅率完稅，總承包人將分包人的開票情況報到地稅管理所報驗，憑此按減除分包工程款後申報稅款。

⑤ 營改增後建築業勞務分包怎麼抵扣

這個要分情況：

1、如果是適應簡易徵收辦法的，對外開具增值稅普通發票，不能抵扣進項

—簡易計稅方法

應納稅額=銷售額×3%

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額。

2、如果是適應一般徵收辦法，對外開具增值稅專用發票，可以抵扣進項。

—一般計稅方法

應納稅額=增值稅銷項稅額-進項稅額。

增值稅銷項稅額=銷售額×11%。

銷售額=含稅銷售額÷(1+11%)。

(5)建築業分包款擴展閱讀：

在自帶勞務承包中，公司將所承建的部分工程通過簽訂承包合同的形式，交由本公司職工具體承包施工，該承包人自招工人，就形式而言，工程由承包人負責施工與管理，工人的報酬也是由承包人支付，這似乎在承包人與工人之間已形成了勞務關系。

關鍵的問題是，該承包人系公司的職工，其是以公司的名義履行承包合同並與他人發生法律關系，故該承包合同屬於內部承包合同。

承包經營屬企業內部經營管理方式的變化，不產生施工合同履行主體變更問題。該承包人招用工人行為應視為公司的行為，被招用的工人與公司之間存在勞動關系，與承包人之間則不存在勞務關系。

在零散的勞務承包中，承包人的法律地位不應等同於分包人，而是根據受勞務作業方有無用工資格分別界定為勞動關系或勞務關系，即勞動者或勞務地位。理由為承包人僅僅是工費承包，並且一般從事的是工程中單一工種的作業，其個人收入與施工效益直接掛鉤。

⑥ 建築企業工程分包的會計處理怎麼做

主要賬務處理程序
1、期末，根據經營部門出具的經分包單位簽認的「已完工作量審核憑單」，借記「工程結算」科目，貸記「應付賬款-應付分包單位工程款」科目。
2、期末，根據應收的總包管理費，貸記「主營業務收入-分包收入」科目；根據應代扣的稅費，貸記「其他應付款-代扣分包單位稅費」；根據應扣回的預付款或備料款，貸記「預付賬款-預付分包單位工程款」；借記「應付賬款-應付分包單位工程款」科目。
3、以材料支付分包單位工程款時，根據物資部門出具的經分包單位簽認的「總包供料結算憑單」，借記「應付賬款-應付分包單位工程款」科目；根據材料賬面價值，貸記「原材料」科目；根據應支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額，貸記「主營業務收入-分包收入」科目。
4、期末，把已歸集的製造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進行分配，分配公式為：應計入當期分包成本的製造費用=當期製造費用余額×（分包合同總價／總包合同總價）。根據上式計算得到的「應計入分包成本的製造費用」，借記「主營業務成本-分包成本」科目，貸記「製造費用」科目。
5、繳納代扣代繳的稅費時，借記「其他應付款-代扣分包單位稅費」科目，貸記「銀行存款」科目，並向分包單位轉交完稅證明。

⑦ 建築企業分包工程會計怎樣開始做賬

比如總包工程1000萬，分包出去800萬：

(1)按總包工程合同規定，應由總包方直接對建專設方開具工程全款屬1000萬總的發票，同時確認收入。總包按合同收款

借：銀行存款(或應收帳款) 1000

貸：主營業務收入 1000

(2)支付分包方合同款800萬，由分包方按分包款給總包公司開具發票800萬。支付分包合同款並代扣營業稅

借：主營業務成本 800

貸：銀行存款 800-800*3.43%=772.56

應交稅費-代扣營業稅費 27.44

(7)建築業分包款擴展閱讀：

包工程會計核算的依據是國家的相關法律、法規和企業會計准則、會計制度。然而，在《企業會計制度》、《施工企業會計核算辦法》以及2006年頒布的《企業會計准則第15號——建造合同》中均沒有對分包工程的會計核算作出明確的規定。

目前在施工企業會計實踐中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理;

第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。

⑧ 營改增後建築企業分包款能不能開具專用發票

可以開據
1、營改增後建築企業的發票還要到工程所在地開具，並預繳稅款。
2、具體參見管理辦法：
《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》國家稅務總局公告2016年第17號
第一條 根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱跨縣（市、區）提供建築服務，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區）提供建築服務。
納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建築服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。
其他個人跨縣（市、區）提供建築服務，不適用本辦法。
第三條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
《建築工程施工許可證》未註明合同開工日期，但建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目，屬於財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建築工程老項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
第六條 納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建築業營業稅發 票。
上述建築業營業稅發 票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2016年5月1日後開具的，備注欄註明建築服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發 票。
（三）國家稅務總局規定的其他憑證。
第七條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：
（一）《增值稅預繳稅款表》；
（二）與發包方簽訂的建築合同原件及復印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；
（四）從分包方取得的發票原件及復印件。
第八條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
第九條 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，不能自行開具增值稅發 票的，可向建築服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發 票。
第十條 對跨縣（市、區）提供的建築服務，納稅人應自行建立預繳稅款台賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。
第十一條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。
第十二條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照本辦法應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及相關規定進行處理。
納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及相關規定進行處理。

⑨ 建築工程專業分包有哪些內容

①分包工程發包人將專業工程或者勞務作業分包給不具備相應資質條件的分包工程承包單位的；

②施工總承包合同中未有約定，又未經建設單位認可，分包工程發包人將承包工程中的部分專業工程分包給他人的；

③專業工程分包人再次實施分包的；

④分包工程承包人沒有將其承包的工程進行分包，在施工現場所設項目管理機構的項目負責人、技術負責人、項目核算負責人、質量管理人員、安全管理人員不是工程承包人本單位人員的，視同允許他人以本企業名義承攬工程；

⑤轉讓、出借企業資質證書或者以其他方式允許他人以本企業名義承攬工程。

(9)建築業分包款擴展閱讀

根據《建築法》的有關規定內容如下：

1、根據工程分包常識中《建築法》的第二十八條，禁止承包單位將其承包的全部建築工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建築工程肢解以後以分包的名義分別轉包給他人。

2、根據工程分包常識中《建築法》的第二十九條，建築工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發包給具有相應資質條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經建設單位認可。施工總承包的，建築工程主體結構的施工必須由總承包單位自行完成。

3、根據工程分包常識，建築工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設單位負責；分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負責。總承包單位和分包單位就分包工程對建設單位承擔連帶責任。

4、根據工程分包常識，禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包。

⑩ 建築業一般納稅人分包款可以扣除嗎

建築業一般納稅人執行一般計稅法的企業，收到分包方開具的增值稅專用發票可以抵扣。否則不可抵扣。

按照36號文件規定，在一般計稅方法下，建築企業只在預交稅款時可以扣除分包款，實際計算繳納稅款時不能直接扣除分包款，而是根據分包方開出的增值稅專票認證，計入「進項稅額」，實現稅額抵扣，而不通過應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）。

一般納稅人和小規模納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供建築服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

(10)建築業分包款擴展閱讀：

認定程序

1、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實填寫固定生產經營場所等信息，並提供稅務登記證件）。

2、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。

3、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，並提供下列資料：

1、《稅務登記證》副本。

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件。

3、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件。

4、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件。

5、國家稅務總局規定的其他有關資料。