建築業掛靠賬務處理

Ⅰ 建築企業被掛靠收取管理費及與掛靠方工程賬務處理

我公司是被掛靠方，並收取管理費的公司，現在有一家公司的一個工程掛靠我公司，我公司怎麼做賬？求一全套賬務處理，謝謝

Ⅱ 建築施工企業會計營改增賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項是什麼

建築施工企業會計營改增賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項：
一、案例
承包方(建築企業A):
某建築企業A，為了廣大經營范圍，提升經營業績，在企業日常業務承接的過程中，不僅承接自營自建的工程業務，根據工程項目的不同性質與工程量的大小，還承接分包與掛靠業務。
通過對企業以前年度業務結構的分析，掛靠業務幾乎佔到了企業施工業務的五分之一。然而，2016年5月1日營改增後，對掛靠業務的納稅主體、核算流程都將帶來極大的改變。目前公司正好有一掛靠項目，具體項目情況如下:
現有一攔河壩工程，建築企業B因施工資質不夠，以建築企業A名義投標承攬，該工程為甲供材項目，合同總金額為1000萬元，建築企業A收取管理費30萬元，具體施工全部由B企業組織實施，以A建築企業名義向業主進行工程結算，開票稅金由B建築企業承擔，A企業代扣代繳。
掛靠方(建築企業B):
建築企業B在攔河壩工程投標成功後，組織項目實施人員對該項目進行施工前的籌劃與分析，通過對項目施工現場的考察，結合建築企業B自身經營模式，考察得出如下情況:
1、要完成該項目的施工任務，施工勞務只能使用企業自建的勞工班組及現場招聘臨時工勞務;
2、施工所需的輔助材料，因金額不大，考慮到運輸成本問題，只能就近采購;
3、部分零星材料，如砂石、工具等，只能從附近小鎮采購，而附近供應商幾乎為小規納稅人，稅率低或無發票。
二、營改增後的困惑
1、臨時工勞務沒有發票抵扣，輔助材料發票金額較小，進項稅額少，在不同的形式下，掛靠方與被掛靠方應該如何做增值稅帳務處理?
2、如果全部以被掛靠方為納稅人，發票流、資金流、貨物流等問題如何處理?
3、掛靠的經營模式與合同簽訂是否可以改變?
4、掛靠方與被掛靠方發票如何列支才能在企業所得稅前進行抵扣?如何有效控制稅負?如何有效規避風險?
5、現在進入了納稅申報期。這個月所有的業務都要做賬務處理，新舊項目如何有效的進行過度?如何合理的降低稅負與規避納稅風險?
6、是否可以從合同形式上改變核算模式?是否可以以分包的形式來核算?
7、在不同的承包模式下，如何才能實現掛靠方與被掛靠方的合作共贏?如何選擇工程項目的計稅方法與核算模式?
8、在稅負不變的情況下如何開票、何時開票、合同如何簽訂，才能發揮資金流的最大效用?
三、錯誤賬務處理
掛靠雖然不合法，但是建築行業的工程承接確實離不開掛靠現象，放到檯面上是不允許的。為了平衡流程上、核算上的合法性與合規性，被掛靠方就會把掛靠項目做成自己施工項目。
被掛靠方按自營的施工項目核算，然後將工程轉包給掛靠方，被掛靠方按合同總金額開出的發票金額確認收入，掛靠方到稅務局代開發票(或是自開)提供材料、人工和其他的費用發票作為成本，採用報賬方式，給被掛靠方作為成本扣除。
四、各方觀點
A:其實營改增也不用怕，拿到足夠的進項發票把銷項覆蓋掉就行了。只要關心哪些材料的稅率可以抵扣就行了。
B:人工費千萬不能使用材料款抵扣，內容不符涉及到虛開，是高壓線，不要觸碰，會被判刑的。
C:可是老闆看的是利潤呀，有時候會計也是無可奈何，材料進了太多，用不完，庫存多會不會有風險?最後也只能用材料抵扣了。
D:營業稅發票我開一個億也不害怕，專用發票我開100萬都不敢，虛開100萬鐵定坐牢還有罰金，雖然開1個億的營業稅發票也是坐牢，可能判刑還沒100萬的嚴重。
E:那我入不了帳怎麼辦?
F:做工資單吧，全員申報。增值稅專用發票要求票、貨、款一致。
五、正確的賬務處理
根據36號文相關規定:
單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
如果以承包人(掛靠人)為納稅人，賬務處理如下:
承包方(建築企業A):
1、按建築承包合同約定的日期收到預收賬款30萬，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額:
借:銀行存款30
:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)2.97
工程結算/預收賬款27.03
2、按工程管理費比率扣除管理費後，支付給建築企業B預付款29.1萬元，同時要求建築企業B開具發票。
借:預付賬款26.22
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)2.88
貸:銀行存款29.1
掛靠方(建築企業B):
1、購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離:
借:原材料/周轉材料12820.51=15000/(1+17%)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)2179.49=12820.51*17%
貸:銀行存款15000
2、將原材料/周轉材料投入工程
借:工程施工--合同成本12820.51
貸:原材料/周轉材料12820.51
3、接受採用簡易徵收方式計稅的C公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發票:
借:工程施工--合同成本11650.49=12000/(1+3%)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)349.51=11650.49*3%
貸:銀行存款12000
4、按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額:
借:銀行存款36000
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)3567.57=32432.43*11%
工程結算/預收賬款32432.43=36000/(1+11%)
5、期末結轉未交增值稅:
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)1038.57=3567.57-(2179.49+349.51)
貸:應交稅費--未交增值稅1038.57
六、後期的調整策略
建築業全面實施營改增以後，主要的問題就是「核算」與「發票」的處理流程。
首先，一般納稅人應該進行完備而規范的會計核算，小規模納稅人就無所謂了，核定徵收的路一直在那兒。
其次，營改增後，工程款必須要價稅分流，這就涉及到雙方對掛靠費的約定，從工程造價到報價系統，都要進行調整。一旦價稅分離，相當於工程被降了價，建築公司和施工隊的利潤都有可能會下降。
第三，材料、運輸、租賃等的增值稅專用發票，必須開給建築公司。由於增值稅進項抵扣的苛刻規定，支付上述材料、運輸、租賃等款項必須由建築公司對公賬戶支付。不然，進項抵扣可能會有麻煩。這就要求掛靠經營雙方必須對成本構成達成一致，否則掛靠費無法准確確定。

Ⅲ 營改增後建築業掛靠經營財稅處理到底如何辦

對於掛靠的納稅主體，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。這個規定需要注意兩個關鍵點：一是承包、承租和掛靠雖然成因不同，但在納稅主體處理上統一；二是看以誰的名義經營，就以誰作為納稅主體。

掛靠相關的另一個問題是，掛靠人的收益如何繳稅？通常情況下，掛靠方和被掛靠方約定被掛靠方取得管理費性質的固定收益，而項目的剩餘收益由掛靠方取得。關於掛靠方自然人取得這部分剩餘收益的繳稅問題，《國家稅務總局關於個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》（國稅發〔1994〕179號）規定，承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方交納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率征稅。

掛靠方項目部賬務是否並入被掛靠方公司賬務？

理論上講，既然掛靠方項目部以被掛靠方名義施工，應統一並入被掛靠方賬務體系。營改增前，在項目所在地單獨繳納營業稅後，共同申報整個建築企業的所得稅。

但實務中仍存在眾多項目部賬務獨立在外的情況，被掛靠方施工企業私自隱瞞掛靠項目部情況，掛靠方項目部賬務只需要對實際掛靠人負責，根本不對外，在操作過程中一些項目部的賬務出現核算不規范、票據不健全的嚴重情況，造成國家稅收流失的同時給雙方帶來巨大的財稅風險。

Ⅳ 建築企業收掛靠公司管理費如何做賬

對於施工企業，建築施工單位給掛靠公司交的管理費應計入管理費用科目。具體會計分錄：

借：管理費用-服務費

貸：銀行存款

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

(4)建築業掛靠賬務處理擴展閱讀

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目。

企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目;企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目。

企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。

期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

業務招待費的審查：

業務執行費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用。其審查內容主要包括：

⑴是否嚴格按財務制度規定的比例計算列支業務招待費，有無多列支的還必須況，如有超過，應查明原因，並在確定應納稅所得額時調整計算。

⑵企業當期所列的業務招待費的支出標准和范圍是否符合有關規定。

⑶所列支業務招待費支出是否與企業業務經營有關，若發現存在與業務經營無關的支出，應查明其用途，並作出處理。

⑷列支的業務招待費的真實性，有無預提的現象，若有，應予以沖回。

⑸企業全年正常的業務招待支出總額，是否超過國家財務制度規定的標准。

Ⅳ 營改增後建安被掛靠的企業該怎麼做賬

營改增前的掛靠處理
先分析一下營改增之前，前述案例應該如何對掛靠進行會計和稅務處理。營改增前，至少的一半的掛靠業務，在稅務與會計上的處理是錯誤的。
處理的核心是對收入的確認。這必須要分解為：會計收入的確認、企業所得稅收入的確認、營業稅收入的確認。從三個方面來進行判斷。
①會計上對業務的判定，必須基於實質重於形式原則，《會計准則－基本准則》第16條規定：「企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。」
所以，會計收入的判定，不能依據合同、標書、發票等法律形式，而必須依據於業務實質。勞務是誰提供的？施工隊提供了建築業勞務，所以，施工隊的建築業收入為1,000萬元；建築公司沒有提供建築勞務，所以一分錢建築業收入都不能確認。同時，建築公司提供了掛靠服務，所以應確認80萬元的掛靠服務收入。
②企業所得稅的判定，《企業所得稅法實施條例》第15條規定：「供勞務收入，是指企業從事建築安裝……活動取得的收入」。所以，誰從事了建築安裝活動，誰確認為收入。這樣看來，企業所得稅的規定與會計的規定基本一致，所以，稅會無差異。掛靠雙方的所得稅都跟著會計走，無須調整。
③營業稅收入的判定，《營業稅暫行條例實施細則》第11條規定：「單位以掛靠方式經營的，掛靠人發生應稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經營並由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。」注意，《營改增試點實施辦法》幾乎照抄了這一規定。
可見，營業稅不看「業務實質」，只看「法律形式」，掛靠模式下，經營名義、法律責任承擔，都是被掛靠的建築公司，所以，建築業營業稅的納稅人為建築公司，開票人也為建築公司。這形成了營業稅與會計處理的差異。
另外注意，建築公司收到的80萬元掛靠費，是提供了掛靠勞務而收的款項，這個費用屬於營業稅的服務業稅目，要按服務業繳納營業稅。由於建築公司在會計上也應該確認這80萬元的收入，所以，掛靠費上營業稅與會計處理沒有差異。
綜上所述，營改增前，掛靠業務這樣處理：
①建築公司，收到甲方工程款1,000萬元放「其它應付款」，向甲方開建築業發票，並計提3%計30萬元的建安稅。扣下的80萬元掛靠費，向施工隊開服務業發票，確認為掛靠收入，並計提5%計4萬元的服務業營業稅。——為簡便起見，不計算附加，不影響本文分析。
哇！建築公司繳了兩次營業稅？施工隊什麼營業稅也不繳？
不需要大驚小怪，這就是規則，稅法是怎麼規定的，就怎麼納稅。
②施工隊，收到建築公司轉來的920萬工程款和80萬發票，按工程實際總金額1,000萬元確認收入，同時確認80萬元費用支出。說過了，什麼營業稅也不用計提。
③施工成本，施工完全是施工隊的事，所以其成本全部在施工隊核算。建築公司沒有此類開支，所以無施工成本。
那麼，施工隊在采購材料、租賃設備等方面的成本開支，取得的發票台頭開給誰呢？這個問題現實中五花八門，非法買發票沖賬的情況也不少，所以，沒太大所謂。留待後文再說。
以上核算，不論是審計來審會計處理，還是稅務來查所得稅、查營業稅，都是非常規范的，誰敢說你半個「錯」字呢？——當然，建築主管單位會認為你掛靠違法，但建築主管單位不會僅以會計處理來判定你違法與否，這樣的處理實際上並不影響你在建築領域的風險。
反過來說，如果不按這種核算方式，就會出問題了。比如，建築公司按開票金額直接確認建築業收入，就涉嫌虛增收入、虛列成本了；施工隊因為收入不在自己這里，從而不交企業所得稅，也就涉嫌偷稅了。等等

Ⅵ 被掛靠的建築企業的會計分錄（請進）

代收工程款時：
借：銀行存款（現金）貸：其他應付款
付代收款時：
借：其他應付款
貸：銀行存款（現金）
收到掛靠企業的管理費時：
借
：銀行存款
貸：其他業務收入

Ⅶ 建築公司掛靠單位的財務處理

要不要承擔什麼稅務風險？
要的。首先是收入沒有全額入賬和納稅。版建築業目前沒有營改增，權營業稅是按收入計稅的，而你們僅將差額計入了收入，其他工程款直接轉走了，這樣肯定不行的。
如果是二的做法，我們要做帳嗎？我公司應如何做？
要啊。
工程款打入我公司
借：銀行存款
貸：預收賬款
我公司打入施工方C公司
借：工程施工—C
貸：銀行存款 等
你們開出發票後（款打到你公司肯定需要你們開票的）
借：預收賬款
貸：工程結算收入
同時計提稅金
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交營業稅
應交稅費—附加稅 等
工程完工後結轉
借：工程結算收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：工程施工—C
營業稅金及附加
「本年利潤」賬戶貸方余額就是你們留下的管理費減去稅金後的錢。

Ⅷ 建築公司新手請教掛靠的賬務處理

收到工程款10W
借：應收賬款200000
貸：主營業務收入200000
計提稅回金
借：營業稅金及附加答6600
貸：應交稅費/營業稅/城市建設維護建設稅/教育費附加/地方教育附加6600
計提企業所得稅
借：所得稅費用4000
貸：應交稅費-所得稅4000
交稅金
借：應交稅費/各種費
貸：庫存現金10660
計提人工費
借：工程施工/人工費50000
貸：應付職工薪酬50000結轉：
借：主營業務成本50000

貸：工程施工50000
期間損益結轉
借：本年利潤200000
貸：主營業務收入200000
借：本年利潤50000
貸：主營業務成本50000

Ⅸ 掛靠建築公司怎麼樣做賬流程

掛靠經營的會計處理
值得說明的是，對於掛靠經營的企業，存在著掛專靠企業以現金形式向屬被掛靠企業支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。
個人掛靠有資質的施工企業
這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點;2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票;三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

Ⅹ 建築企業掛靠賬務怎麼處理

一、不能這么處理，這么處理屬於偷稅漏稅。

預收賬款在工程完工後或結算後應該轉工程結算收入。

二、分錄：

1、收到建設方的工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、完工結算後

借：預收賬款

貸：工程結算收入

3、同時計提稅金

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅 等

4、然後將這個工程款轉給個人，應視同你們的成本

借：工程結算成本

貸：應付賬款 / 預付賬款 等

5、最後結轉

借：工程結算收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：工程結算成本

(10)建築業掛靠賬務處理擴展閱讀：

一、預收賬款業務的會計處理：

收到預收賬款時：

借：銀行存款

貸：預收賬款——XX客戶

待開出銷售發票時：

借：預收賬款——XX客戶

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、預收賬款按應收賬款方式進行控制。按具體客戶設置明細賬，進行明細核算，具體可採用如下方式：

1、區域分布/具體客戶模式；

2、合約結合具體客戶模式；

3、具體客戶模式，對客戶不多的企業，採取具體客戶模式進行明細核算。

三、預收賬款賬務處理

預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出！

做會計分錄為：

銷售未實現時，

借：銀行存款/庫存現金

貸：預收賬款

銷售實現時，

借：預收賬款

貸：主營業務收入

不單獨設「預收賬款」科目的企業，預收的賬款在「應收賬款」科目核算。

在「應收賬款」的貸方登記收到的預收款數額：

借：銀行存款/庫存現金

貸：應收賬款

發出貨物開出發票時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入 （若為增值稅一般納稅人，還應貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅額），小規模企業不需要記）