建築施工企業會計核算

① 建築施工企業會計核算流程

一、 新賬的建立

一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎麼設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。
一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地
反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
二、會計科目的設置及核算內容
建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用
間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位管理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目：
工資及附加（部門/設備核算）
燃料及動力（部門/設備核算）
折舊費（部門/設備核算）
配件及修理費（部門/設備核算）
間接費用（部門/設備核算）
（三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

關於成本的賬務處理：
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）
機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應付工資
應付職工薪酬——-新准則變化內容
領用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
台班費結算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應付賬款（外部單位）
機械作業（內部設備管理部門提供的台班）
甲供料的賬務處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
領用時：
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業主方代扣稅金的賬務處理：
借：應交稅費-應交XX稅
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
項目專門借款發生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新准則新增內容）
委託加工物資的賬務處理（適合鋼結構製作等委託項目）
撥付物資時：
借：委託加工物資

貸：原材料-XX材料
支付加工費時：
借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
收回加工物資：
借：原材料-XX
貸：委託加工物資
領用的賬務處理同原材料。
2、分包核算專題
工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由於在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。
通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核後，扣減相關其他費用後再予以支付。
涉及到的主要賬務處理如下：
1）、分包成本的確定
總承包方財務部門根據審定後的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定後的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。
借： 工程成本-合同成本-分包成本-XX項目
貸：應付賬款-應付分包款-XX單位
2）、分包方領取材料的核算
領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利於稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，並且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。
領用時：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-XX材料
分包單位領用甲供料的處理：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的處理很簡單。
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：銀行存款
4）、與分包單位的結算：
有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什麼金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。
通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。
但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最後金額中予以確認。
例：某工程合同金額為1000萬元，與業主結算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業稅及附加3.30% .
這時，在實際處理時需要注意：
①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除，不在賬務上反映。
②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。
即：分包單位的結算金額應當=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元
最後補充差額進成本：
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元（433 .50-400）
貸：應付賬款 33.50萬元

② 建築施工企業的賬務處理是怎麼樣的

一)為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。

(二)中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

(一)會計科目的設置

1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施攤銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。

2．根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。

3．施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。

(二)補充會計科目的使用說明

1233 周轉材料

一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。

周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。

二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料攤銷」三個明細科目，並按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。

採用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。

三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。

四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

(一)一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料，於領用時一次計入成本、費用。

(二)分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。

(三)分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。

(四)定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。

五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理：

(一)採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。

(二)採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目(在用周轉材料)，貸記本科目(在庫周轉材料)；攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；退庫時，按其全部價值，借記本科目(在庫周轉材料)，貸記本科目(在用周轉材料)。

六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：

(一)採用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等科目。

(二)採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目(周轉材料攤銷)；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(周轉材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉材料)。

七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過「材料成本差異」科目，記入有關成本、費用科目。

八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，並在備查簿上進行登記。

九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。

1281 存貨跌價准備

一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。

二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目，核算工程施工合同計提的損失准備。

三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記「管理費用」科目，貸記「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工——合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同預計損失准備，借記「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。

四、「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。

1506 臨時設施

一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款』』等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過「在建工程」科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從「在建工程」科目轉入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算，按臨時設施賬面價值，借記「臨時設施清理』』科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用，借記「臨時設施清理」科目，貸記「銀行存款』』等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記「臨時設施清理』』科目；如為清理凈收益，借記「臨時設施清理」科目，貸記「營業外收入』』科目。

四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。

1507 臨時設施攤銷

一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。

1702 1臨時設施清理

一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原價，貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。發生的清理費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。

三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

2123 工程結算

一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，借記本科目，貸記「工程施工」科目。

三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

4104 工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目：

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關工程成本。

(二)合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

三、施工企業進行施工發生的各項費用，借記本科目(合同成本)，貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。

四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時，借記「工程結算」科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

4110 機械作業

一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(包括機械化施工和運輸作業等)所發生的各項費用。

施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目，不通過本科目核算。

二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用(為組織和管理機械作業生產所發生的費用)。

四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：

(一)施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記「工程施工」科目，貸記本科目。

(二)對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(包括運輸設備)的成本，借記「其他業務支出」等科目，貸記本科目。

五、本科目在月份終了時，一般應無余額。

5101 主營業務收入

5401 主營業務成本

一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。

二、如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可靠地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。

三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按當期確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工一合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用後的余額，借記「主營業務成本」科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入後的余額，貸記「土營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工——合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。

四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、期末，應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後這兩個科目應無余額。

三、補充報表項目及編制說明

(一)「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。

(二)在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額減「工程結算」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

(三)在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。

(四)在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

③ 建築施工企業會計工作內容是什麼並且涉及哪些帳務處理流程

工作內容：負責全公司會計核算，參與公司財務管理，按照會計制度規定設置會計科目。 負責設置公司會計核算形式，組織建立會計憑證傳遞程序。

流程:定期核對總帳與各級明細帳和日記帳，確保帳帳相符，記帳結帳工作符合規定要求。根據會計資料負責編制財務情況說明書和會計報表附註。

④ 建築施工企業會計營改增賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項是什麼

建築施工企業會計營改增賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項：
一、案例
承包方(建築企業A):
某建築企業A，為了廣大經營范圍，提升經營業績，在企業日常業務承接的過程中，不僅承接自營自建的工程業務，根據工程項目的不同性質與工程量的大小，還承接分包與掛靠業務。
通過對企業以前年度業務結構的分析，掛靠業務幾乎佔到了企業施工業務的五分之一。然而，2016年5月1日營改增後，對掛靠業務的納稅主體、核算流程都將帶來極大的改變。目前公司正好有一掛靠項目，具體項目情況如下:
現有一攔河壩工程，建築企業B因施工資質不夠，以建築企業A名義投標承攬，該工程為甲供材項目，合同總金額為1000萬元，建築企業A收取管理費30萬元，具體施工全部由B企業組織實施，以A建築企業名義向業主進行工程結算，開票稅金由B建築企業承擔，A企業代扣代繳。
掛靠方(建築企業B):
建築企業B在攔河壩工程投標成功後，組織項目實施人員對該項目進行施工前的籌劃與分析，通過對項目施工現場的考察，結合建築企業B自身經營模式，考察得出如下情況:
1、要完成該項目的施工任務，施工勞務只能使用企業自建的勞工班組及現場招聘臨時工勞務;
2、施工所需的輔助材料，因金額不大，考慮到運輸成本問題，只能就近采購;
3、部分零星材料，如砂石、工具等，只能從附近小鎮采購，而附近供應商幾乎為小規納稅人，稅率低或無發票。
二、營改增後的困惑
1、臨時工勞務沒有發票抵扣，輔助材料發票金額較小，進項稅額少，在不同的形式下，掛靠方與被掛靠方應該如何做增值稅帳務處理?
2、如果全部以被掛靠方為納稅人，發票流、資金流、貨物流等問題如何處理?
3、掛靠的經營模式與合同簽訂是否可以改變?
4、掛靠方與被掛靠方發票如何列支才能在企業所得稅前進行抵扣?如何有效控制稅負?如何有效規避風險?
5、現在進入了納稅申報期。這個月所有的業務都要做賬務處理，新舊項目如何有效的進行過度?如何合理的降低稅負與規避納稅風險?
6、是否可以從合同形式上改變核算模式?是否可以以分包的形式來核算?
7、在不同的承包模式下，如何才能實現掛靠方與被掛靠方的合作共贏?如何選擇工程項目的計稅方法與核算模式?
8、在稅負不變的情況下如何開票、何時開票、合同如何簽訂，才能發揮資金流的最大效用?
三、錯誤賬務處理
掛靠雖然不合法，但是建築行業的工程承接確實離不開掛靠現象，放到檯面上是不允許的。為了平衡流程上、核算上的合法性與合規性，被掛靠方就會把掛靠項目做成自己施工項目。
被掛靠方按自營的施工項目核算，然後將工程轉包給掛靠方，被掛靠方按合同總金額開出的發票金額確認收入，掛靠方到稅務局代開發票(或是自開)提供材料、人工和其他的費用發票作為成本，採用報賬方式，給被掛靠方作為成本扣除。
四、各方觀點
A:其實營改增也不用怕，拿到足夠的進項發票把銷項覆蓋掉就行了。只要關心哪些材料的稅率可以抵扣就行了。
B:人工費千萬不能使用材料款抵扣，內容不符涉及到虛開，是高壓線，不要觸碰，會被判刑的。
C:可是老闆看的是利潤呀，有時候會計也是無可奈何，材料進了太多，用不完，庫存多會不會有風險?最後也只能用材料抵扣了。
D:營業稅發票我開一個億也不害怕，專用發票我開100萬都不敢，虛開100萬鐵定坐牢還有罰金，雖然開1個億的營業稅發票也是坐牢，可能判刑還沒100萬的嚴重。
E:那我入不了帳怎麼辦?
F:做工資單吧，全員申報。增值稅專用發票要求票、貨、款一致。
五、正確的賬務處理
根據36號文相關規定:
單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
如果以承包人(掛靠人)為納稅人，賬務處理如下:
承包方(建築企業A):
1、按建築承包合同約定的日期收到預收賬款30萬，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額:
借:銀行存款30
:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)2.97
工程結算/預收賬款27.03
2、按工程管理費比率扣除管理費後，支付給建築企業B預付款29.1萬元，同時要求建築企業B開具發票。
借:預付賬款26.22
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)2.88
貸:銀行存款29.1
掛靠方(建築企業B):
1、購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離:
借:原材料/周轉材料12820.51=15000/(1+17%)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)2179.49=12820.51*17%
貸:銀行存款15000
2、將原材料/周轉材料投入工程
借:工程施工--合同成本12820.51
貸:原材料/周轉材料12820.51
3、接受採用簡易徵收方式計稅的C公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發票:
借:工程施工--合同成本11650.49=12000/(1+3%)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)349.51=11650.49*3%
貸:銀行存款12000
4、按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額:
借:銀行存款36000
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)3567.57=32432.43*11%
工程結算/預收賬款32432.43=36000/(1+11%)
5、期末結轉未交增值稅:
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)1038.57=3567.57-(2179.49+349.51)
貸:應交稅費--未交增值稅1038.57
六、後期的調整策略
建築業全面實施營改增以後，主要的問題就是「核算」與「發票」的處理流程。
首先，一般納稅人應該進行完備而規范的會計核算，小規模納稅人就無所謂了，核定徵收的路一直在那兒。
其次，營改增後，工程款必須要價稅分流，這就涉及到雙方對掛靠費的約定，從工程造價到報價系統，都要進行調整。一旦價稅分離，相當於工程被降了價，建築公司和施工隊的利潤都有可能會下降。
第三，材料、運輸、租賃等的增值稅專用發票，必須開給建築公司。由於增值稅進項抵扣的苛刻規定，支付上述材料、運輸、租賃等款項必須由建築公司對公賬戶支付。不然，進項抵扣可能會有麻煩。這就要求掛靠經營雙方必須對成本構成達成一致，否則掛靠費無法准確確定。

⑤ 建築施工企業會計核算成本的主要內容有哪些

珠三角會計網推出的建築施工企業會計全盤真賬模擬實訓（連續三個月的賬務），適合財務會計類專業畢業或高年級在校生，有基礎但無實踐經驗，適合取得會計證但無實際工作經驗不會做賬的人員，適合會簡單記賬但沒做過建築施工企業會計全盤賬的人員，適合想轉行從事建築施工企業會計職位或想充電增值的人員。

⑥ 建築業增值稅會計核算的分錄怎麼做

「工程施工」和「工程結算」兩科目均屬於成本類科目，建造承包商在進行合同建造時通過」工程施工「科目核算工程的成本，在根據建造合同約定向業主辦理工程結算時使用」工程結算「科目。
一、「工程施工」科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分別「合同成本」、「間接費用」、「合同毛利」進行明細核算。
1、企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，
借：工程施工——合同成本
貸：應付職工薪酬、原材料等
2、發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，
借：工程施工——間接費用
貸：累計折舊、銀行存款等
3、期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，
借：工程施工——合同成本
貸：工程施工——間接費用
4、確認合同收入、合同費用時，
借：主營業務成本
貸：主營業務收入
借或貸：工程施工——合同毛利（差額）
5、合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的「工程結算」科目對沖，
借：工程結算
貸：工程施工
6、本科目期末借方余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
二、「工程結算」科目核算企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
1、企業向業主辦理工程價款結算，按應結算的金額，
借：應收賬款等
貸：工程結算
2、合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，
借：工程結算
貸：工程施工
3、本科目期末貸方余額，反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
詳見：http://www.guoxintax.net/viewnews.asp?id=1624

⑦ 建築施工企業會計核算實務是怎樣的

1、在成本歸集時，主要使用會計科目包括「工程施工-合同成本」、「工程施工-合同毛利」和「工程結算」，核算程序如下：
發生成本時，
借：工程施工-合同成本
貸：銀行存款等
開出發票或取得結算憑證時，
借：應收賬款
貸：工程結算
2、期末確認收入、成本和費用時，核算程序如下：
按照完工進度確認當期收入
借：主營業務成本
借：工程施工-合同毛利
貸：主營業務收入
3、工程決算後，將賬面「工程施工」與「工程結算」對沖。
借：工程結算
貸：工程施工--合同成本
貸：工程施工--合同毛利
4、列報方面：
期末列報時，如「工程施工」賬面余額大於「工程結算」賬面余額，則應將其差額列示於資產負債表「存貨」項目；如「工程施工」余額小於「工程結算」余額時，應當列示於資產負債表「預收賬款」項目。

⑧ 工程施工企業的會計科目怎麼設置

工程施工企業的會計科目設置：

1、按照企業會計制度設置。

2、按照原行業企業會計制度設置。

工程施工相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。

(8)建築施工企業會計核算擴展閱讀

2003年，財政部文件（財會200327號），為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。