營改增後建築業稅負只減不增

『壹』 營改增後對建築業有何影響

「營改增」對企業財務管理的影響：

「營改增」後，收入由不含營業稅的營業收入變為剔除了增值稅稅款後的營業收入，資產變為抵扣增值稅進項稅額後的資產，從而導致企業財務狀況、經營成果、現金流量的一系列變動。

第一，收入和利潤下降。建築業「營改增」後，與原有營業稅確認的收入相比，其增值稅應稅收入原則上應按《增值稅暫行條例》的有關規定確定，需要剔除增值稅銷項稅額的影響。如營業稅制下建築業確認收入100億元的工程項目，改增值稅後確認營業收入為100÷( 1 + 11 %)= 90 . 09 (億元)，僅此一項，收入下降比例9 . 91 %。相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比「營改增」前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅進項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比「營改增」前要少很多，利潤總額和凈利潤也隨之下降。

第二，資產下降，負債增加。建築企業購置原材料、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將比實施營業稅時有相當幅度的下降。而固定資產、原材料和輔助材料是建築企業的重要資產，從而導致企業總資產產生相當幅度的下降。在短期內負債總額變動不大的基礎上可能導致資產結構變動以及資產負債率上升。從負債方面看，由於固定資產入賬價值降低帶來累計折舊金額的下降，以及應交稅費-應交營業稅相應減少，負債總額會有所降低。但由於購買固定資產等可以進項稅抵扣，會促進企業進行大規模固定資產投資等經濟活動，帶來貸款的大量增加和利息的激增，而大額的貸款利息沒有進項抵扣，就會造成企業負債增加，使企業權益資產負債率增加。

第三，現金流減少。由於建設企業驗工計價款的支付經常性滯後，且驗工計價款支付時直接扣除5 % ~ 20 %的預留質量保證金、墊資款、暫留金等，導致建築企業需要墊付未收回款項工程的稅金。同時，由於建築企業可能對分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅發票，導致無法進行進項抵扣。這些都會導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。此外，由於「營改增」後購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建築企業的投資沖動，進行大規模投資，其融資產生利息壓力將加大企業流動資金緊張的程度，甚至影響企業生產經營。

第四，需要修訂現有預算、核算、決算等制度。建築業「營改增」 ，需要對現有的稅務管理相關制度辦法進行修訂，建立集團增值稅管控體系；需要修訂現行財務管理、會計核算制度，建立完善增值稅相應的核算科目；需要修訂有關預算管理及考核管理辦法。

從以上分析可以看出，短期內建築業「營改增」給企業財務管理、稅務管理將帶來不小的壓力。如有疑問，歡迎在評論區留言。立迅財稅，希望能幫到你。

『貳』 營改增對建築行業有什麼影響

營改增後最重要的是減少企業稅負，營改增後，收緊財務核算權，減少甚至取消掛靠施工隊，有利於規范整個建築市場環境。

營改增有利於建築業進行技術改造和設備更新，並提升企業專業能力，極大地改善建築質量和提升建築企業的競爭能力。

營業稅是比較便於徵收的稅種，但存在重復征稅現象，而增值稅能消除這種弊端，減少企業稅負。促進建築行業以及相關產業發展。

(2)營改增後建築業稅負只減不增擴展閱讀：

營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。

自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市；2013年8月1日，「營改增」范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規范。

這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。

『叄』 營改增後建築業要交哪些稅種分別稅率多少

1.2016年5月1日起營改增全面推開。按照營改增的相關要求，建築業由徵收營業稅3%稅率，改為徵收11%的增值稅，在本次營改增四大行業中受影響最大，要求大型建築商財務核算更為嚴謹。
2.關於稅率和徵收率：
一般納稅人——11%（提供建築服務）；3%（提供特定應稅行為）
小規模納稅人——3%（提供建築服務）；免徵（工程項目在境外的建築服務）

『肆』 所有行業均已實現稅負只減不增了嗎

據報道，財政部1月25日舉行發布會，會上財政部負責人表示，全面推開營改增試點以來，截止目內前有級實容現所有行業稅負只減不增。

在降費方面，取消、停徵或減免43項中央行政事業性收費，降低7項收費標准。取消和減免5項政府性基金，降低2項徵收標准。取消工業企業結構調整專項資金。出台階段性降低失業保險費率、清理規范經營服務性收費政策，等等。

全面推開營改增試點以來，實現了所有行業稅負只減不增的預期目標，其中，2017年1—11月，累計減稅7162億元，改徵增值稅行業與繳納營業稅相比，累計減稅4711億元；製造業等原增值稅行業與試點全面推開前相比，累計減稅2451億元。

『伍』 營改增後企業稅負可能不降反增

在營改增所涉來及的大部分技術自實現手段中，航天信息軟體公司是主要的承擔者，因此對企業的情況也比較了解。營改增的企業原來都是在地稅交營業稅，營業稅轉增值稅之後，最大的變化是稅負可以抵扣了。過去是按銷售收入去納稅，營改增後，是按銷項稅減去進項稅的差額部分納稅，這是最大的區別。企業如果不注意把該抵扣的抵扣掉，稅負有可能就會不降反增。最需要做的就是要准確快速的應對納稅申報表的變化；而對企業一個隱性的變化就是，企業家不能僅僅把涉稅事務作為一個財會部門的部門職責，而是應該上升到戰略高度，做好統籌規劃，實現知稅、明稅、懂稅、算稅，這也是航信軟體提出「懂稅的ERP」的一個最本質的初衷。

『陸』 如何確保營改增稅負只減不增有何措施

1、全面推開營改增後，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11％；提供有形動產租賃服務，稅率為17％；境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零；除此之外的納稅人發生應稅行為，稅率為6％。
2、確保營改增稅負只減不增的措施有:
（1）新一輪營改增改革試點的基本內容是實行「雙擴」。
一是擴大試點行業范圍，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業等4個行業納入營改增試點范圍，現行營業稅納稅人將全部改徵增值稅；
二是擴大抵扣范圍，本次改革將不動產納入抵扣范圍，無論是製造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
（2）增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，能夠更有力地支持服務業發展和製造業轉型升級。同時，實施營改增後確保所有行業稅負只減不增。「這一次將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。」
3、營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。
4、營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，「營改增」范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；[1] 2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

『柒』 營改增之後稅負率是上升還是提高了

從長遠來看，企業的稅收負擔是降低了；但短期來看，部分企業的 稅收負擔是增加了。從中央的政策來看，要求「營改增」後，行業稅負只減不
增；但是從實際操作來看，部分行業，短期內面臨稅負增加的困境。

『捌』 營改增後建築業抵扣問題不同稅率計算方法

近期中國建設會計學會完成對66家建築施工企業的調研測算認為，如果3%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率，理論上平均減輕稅負為83%，但實際稅負有可能增加90%以上。

該學會認為，之所以產生這樣的情況，原因是僅僅理論測算容易脫離實際，建築企業很多采購難以有增值稅發票，這樣取不到足以用於抵扣銷項稅的進項稅票，必然造成企業稅負的增加。

10月18日召開的國務院工作座談會要求制定擴大「營改增」改革試點的具體方案，適時將郵電通信、鐵路運輸、建築安裝等行業納入改革試點。

一些行業內部人士認為，目前郵電通信和運輸行業涉及的企業比較少，而建築設計的企業太多，前兩者推行比較容易，而建築行業要實施，存在難度。

在此前北京和上海的試點中，由於建築行業爭議比較大，實際營業稅改增值稅並未在兩地執行。

中國建設會計學會秘書長阮智勇告訴記者，未來國家最好能將建築行業的增值稅稅率下降2-3個百分點，以8%的增值稅稅率為好。如果不下降也可以，但是要對「營改增」產生的新增稅負退稅。

理論稅負與實際稅負相差大

該報告按規定進行了理論和實際兩種測算，其結果反差較大。其中，根據66戶建築企業的理論測算結果，「營改增」後，平均減輕稅負為83%。而實際測算結果是，平均增加稅負為93%，摺合營業稅稅率是5.80%，增加2.8個百分點。

學會又在66戶企業中選出更具有代表性的24戶企業進行單獨匯總，其理論測算結果是，「營改增」後，平均減輕稅負為63%。而實際測算結果是，平均增加稅負為94%，摺合營業稅稅率是5.83%，增加2.83個百分點。

理論和實際兩種調研測算結果之所以反差較大，主要是理論測算的方法脫離實際。這種理論測算，是以十分理想的稅收環境為前提，即：假設向建築施工企業提供產品與服務的全社會各行業均實行了增值稅，且建築施工企業無一遺漏的均能取得進項稅發票；在進項稅稅率中，只有國家統一規定的17%、13%、11%和6%四擋，不存在小規模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法、以及諸如節能減排免稅等優惠政策和甲方供料等實際問題。

盡管實際測算方法也有漏洞，學會報告依然認為，「營改增」總體上將使建築施工企業的稅負增加。

『玖』 建築業營改增後，對企業造成了哪些方面的影響

1、倒逼企業索取進項稅額。

過去，一些建築企業只接項目不做項目，層層分包坐地分成。營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。

2、對於企業控製成本提升難度。

全面營改增後，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅（小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%增值稅），單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額（即銷項稅額減去進項稅額），產生大量抵扣，但仍對於企業控制稅務成本提出了很大的挑戰。

3、使建築企業投標工作變得復雜化。

如投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，編制標書中很難准確預測成本費用能夠取得增值稅進項稅額。建設單位招標概預算編制將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標准執行，對外發布的公開招標書內容也要有相應的調整。

4、引起企業資產負債率上升。

由於建築施工企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降，引起資產負債率上升。

5、稅制改革對聯營合作項目沖擊大。

在施工企業內部，聯營合作項目普遍存在，聯營合作方大部分不是合法的正規企業，且部分合作方是自然人沒有健全的會計核算體系，工程成本核算形同虛設，采購的材料、分包工程、租賃的機械設備和設施料基本沒有正式的稅務發票，也沒有索取發票的意識。

但在增值稅下，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額，如果聯營合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠的增值稅專用發票，那麼增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，造成實際稅負較大。

『拾』 企業採取什麼措施確保稅收只減不增

企業應主動加強對營改增政策的理解和運用，提升企業後續業務管理水平，力版求及時享受政策紅權利。
企業稅負是減是增，不僅要看企業所處的行業，還要看企業的類型和所處的階段以及生產經營的具體情況。每個企業能否在營改增的過程中分享屬於自己的減負紅利，一方面取決於企業對營改增政策的理解和運用，另一方面取決於企業後續業務管理水平的提升。
按照目前營改增稅制設計方案，稅負減輕的企業大致可分為兩類：一是因稅率或徵收率調低進而稅負絕對減輕的企業，另一是因為進項稅抵扣進而稅負相對減輕的企業。