營改增對建築業的建議

Ⅰ 營改增對工程施工企業有什麼影響

營改增對建築施工企業的影響：

（一）對建築企業稅負產生的影響

在建築企業營業稅改徵增值稅後，最先涉及到的是進項稅額的抵扣問題。舉例說明：

以建築施工企業為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約佔55%（建築材料成本中水泥約佔45%，鋼鐵約佔40%，其他材料約佔15%），人工成本約佔30%，機械使用費5%，其他費用佔比不超過10%，假設其全年完成營業收入為11100萬元，營業成本9990萬元（營業收入和成本均含增值稅）。

營改增前，應繳納營業稅為333萬元（11100×3%）。

營改增後，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]銷項稅額為1100萬元[11100÷（1+11%）×11%]（註：2011年11月，國務院批復了《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），方案里建築業適用的增值稅稅率改為11%.）這樣計算，應繳納增值稅為230萬元（1100-870），建築施工企業的稅負有所下降。

以上是理論上的演算法，但實際上建築施工企業的特徵會給增值稅的計算帶來很多挑戰，如，建築材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，由於發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，使建築業實際稅負加大。根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率（註：根據2014年6月13日《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號），自2014年7月1日起執行3%徵收率，原徵收率6%不再適用）計算繳納增值稅：①建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；②以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；③自來水；④商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。以上所列貨物，都是工程項目的主要材料，在工程造價中所佔比重較大。假設施工企業購入以上材料都能取得正規增值稅發票，可抵扣的進項稅率為3%，而建築業增值稅銷項稅率為11%，施工企業購入的以上材料必將增加8%的納稅成本，從而加大建築業實際稅負，擠占利潤空間。

由於企業購進的機械設備可以抵扣增值稅進項稅額，有利於企業提高機械設備裝備水平，建築施工企業通過引進新的機械設備，減少作業人員的人工費用，為企業更新設備，擴大運營規模提供了有力條件，同時機械作業水平的提高能夠減少施工重大事故的發生，促進安全生產，保證作業人員生命安全。

（二）對造價管理及核算的影響

一是建設單位招標概預算編制將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標准執行，對外發布的公開招標書內容也要有相應的調整。

二是這種變化使建築企業投標工作變得復雜化。如，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，編制標書中很難准確預測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。

三是由於要執行新的定額標准，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制。

（三）對經營形式的影響

營業稅改增值稅有利於遏制非法轉包、分包現象。有些企業在承包工程後將全部工程轉包他人，這是建築法所明確禁止的，在工程全部轉包的情況下，作為第一承包人的建築企業（從發包方承接工程的單位）應按從發包方取得的全部工程結算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，從第二承包人（從第一承包人處承接工程的單位）取得增值稅專用發票作為其進項稅額，從其賬務處理中能夠發現沒有可供抵扣的外購材料，從而很容易判斷出工程全部轉包的交易實質。建築法第二十九條規定"禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質條件的單位"，如果分包單位是小規模納稅人或包工頭，抵扣進項稅額將大幅降低，企業稅負將上升，利潤也隨之減少。一旦稅務機關確認為非法轉包或非法分包，就會禁止第一承包人抵扣進項稅額，此時第一承包人的稅負將大大增加，利潤將大大縮水，對於利潤空間本來不大的建築施工企業經營成果產生較大沖擊，這將對非法轉包行為起到一定遏製作用。

另外一種常見形式是掛靠，目前許多掛靠單位購買材料不要發票，材料采購價格較低。稅改後若不開具增值稅專用發票，被掛靠單位就不能獲得抵扣收益，稅負就會提高，如果開具增值稅專用發票，必須有真實的交易，材料供應商往往會趁機加價，掛靠單位利潤將大幅減少，這將嚴重打擊掛靠行為。

對於聯營項目，由於營業稅與成本費用基本沒有關系，以工程總造價為計稅依據計征營業稅，不存在稅款抵扣問題，聯營合作方往往沒有健全的會計核算體系，沒有索取發票的意識。實行增值稅後，增值稅與工程造價、成本費用密不可分。如果聯營合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠多的增值稅專用發票，那麼增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，稅負甚至超過項目的利潤率，總包方和聯營合作方都將無利可取，涉稅風險會威脅到聯營合作項目管理模式的生存和發展。

（四）對企業管理的影響

施工企業施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，材料管理部門多而雜，每筆采購業務都要按照現有增值稅發票管理模式開具增值稅發票，且數量巨大，發票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長。按現行制度規定，進項稅額要在180天內認證完畢，其工作難度非常大。現實中的稅務問題並不如理論分析的簡單，如拿到對方開來的發票，應注意是否為專用發票，發票上的時間，發票章是否正確等。這些無疑對施工企業財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營業稅與增值稅的納稅地點不同，建築施工企業由於其經營特點，納稅地點也會產生較大變化。

（五）對財務會計的影響

由於建築施工企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降，引起資產負債率上升。

對於企業的財務報表，營改增之前，主營業務收入是含有營業稅的，屬於含稅收入額，營改增之後，主營業務收入不包含增值稅，屬於稅後收入額，由於兩種不同的計算方法，企業的利潤率數值也不同，假定企業在實行營業稅與增值稅的營業收入與實際稅負相等，營改增後會出現企業營業收入減少而利潤率升高的現象。

對企業現金流量的影響。由於建築施工企業普遍實行的是代扣代繳營業稅方式，建設單位驗工計價時，採取從驗工計價和付款中直接代扣營業稅，營改增後，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建築施工企業在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價並不立即支付工程款給建築施工企業，也即繳納增值稅在前，收取工程款在後，有時滯後時間比較長，這將導致企業的經營性活動現金凈流量增加，加大企業資金緊張程度。
參考：http://www.chinaacc.com/shuishou/zcjd/wa1501156071.shtml

Ⅱ 營改增對建築行業有什麼影響

營改增後最重要的是減少企業稅負，營改增後，收緊財務核算權，減少甚至取消掛靠施工隊，有利於規范整個建築市場環境。

營改增有利於建築業進行技術改造和設備更新，並提升企業專業能力，極大地改善建築質量和提升建築企業的競爭能力。

營業稅是比較便於徵收的稅種，但存在重復征稅現象，而增值稅能消除這種弊端，減少企業稅負。促進建築行業以及相關產業發展。

(2)營改增對建築業的建議擴展閱讀：

營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。

自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市；2013年8月1日，「營改增」范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規范。

這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。

Ⅲ 營改增後建築企業應關注哪些問題

1. 進項抵扣不足問題

   建議規模較小或具有其他特殊情況的建築企業，可以自行選擇按簡易辦法納稅，適用3%徵收率。建築企業本身也需要加強財務核算和經營管理，盡量與能提供增值稅專用發票的供貨方合作，爭取抵扣更加充分。
   

   根據營業稅改徵增值稅試點方案，「營改增」後建築業適用11%稅率，與現行營業稅3%的稅率相比，提高了8個百分點。理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建築業可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建築材料，以及運輸費用等。但由於難以取得增值稅專用發票等，建築業進項抵扣不足的問題比較突出。一是人工費無法抵扣，而建築業是勞動密集型行業，人工費支出占總成本的20%左右；二是部分建築材料供應商為小規模納稅人甚至無證經營戶，難以取得增值稅專用發票；三是作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的徵收率，而建築業銷項適用11%的稅率，進銷稅率相差達8個百分點；四是層層轉包、工程項目墊資和中標下浮等問題也是影響建築業進項抵扣的重要因素。

2. 納稅地點確定問題

   
   

   建築行業跨地區經營情況非常普遍，「營改增」以後，建築業納稅地點及稅收歸屬問題，是各方關注的焦點。現行營業稅政策規定，納稅人提供建築勞務，應當向勞務發生地稅務機關納稅。以建築勞務發生地為納稅地點，符合建築作業流動性大、施工復雜的特點，也便於稅收征管。「營改增」以後，在機構所在地納稅還是在勞務發生地納稅，是個需要明確的問題。如果選擇在勞務發生地納稅，將對施工企業的財務核算能力提出很高要求；如果選擇在機構所在地納稅，又會產生企業所在地稅務機關因無法確切掌握異地工程的施工進度、財務狀況等實際問題，難以監管到位。建築業稅收佔地方政府稅收的比重非常高，有的地方建築業和房地產業稅收佔地方稅收的比例高達80%，稅收歸屬問題關繫到地方政府利益，歷來備受關注。

   建議參考《郵政企業增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2014年第5號）、《鐵路運輸企業增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2014年第6號）等規定，跨地區經營勞務發生地就地預繳增值稅，機構所在地統一結算補繳。

3. 納稅義務時間問題

   按現行營業稅政策，納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。但現實情況是建築業存在預付工程款、合同完成後一次性結算價款，以及大型項目採用按工程進度支付款項、竣工後清算等結算方式。建築業「營改增」後，會出現大量工程施工與營業收入不匹配、稅款徵收入庫波動大的現象，如何解決納稅義務發生的時間，也是需要關注的問題。按照目前增值稅管理的有關規定，建築業「營改增」後，其建築勞務納稅義務發生時間應為提供應稅服務並收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天。先開具發票的為開具發票的當天。採取預收款方式的，其納稅義務發生時間應為收到預收款的當天。

   
   

   為合理解決建築工期長、工程收入支出周期與增值稅的納稅周期不匹配的問題，建議按照權責發生制原則，以工程進度百分比法確認當期工程收入，並據此以一定的徵收率計算和預征增值稅，在工程竣工時統一結算。

Ⅳ 建築業營改增之後對於會計方面有什麼影響

一、對稅負的影響
「營改增」影響企業的關鍵因素包括稅率、毛利率及營業成本中可抵扣項所佔比重等因素。首先，建築業「營改增」後稅率將有大幅提升。根據《財政部、國家稅務總局關於印發營業稅改徵增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)規定，建築業「營改增」後稅率為11%，比現行營業稅率增加8%.其次，建築業「營改增」後面臨期初稅款不得抵扣的問題，例如企業期初庫存材料和機械設備等固定資產增值稅進項稅額不得抵扣。按照「營改增」范圍的改革經驗，「營改增」不考慮期初存貨、固定資產等的進項稅額。如交通運輸業、電信業等企業在「營改增」前的固定資產和存貨未被許可抵扣，特別是交通運輸業的期初車輛、輪船等未被許可抵扣，這在改革之初產生了行業性的經營困難。最後，企業當期進項抵扣不足。從「營改增」試點來看，由於增值稅相對營業稅稅率提高且抵扣不充分，部分企業有不同程度的提高，其中以運輸業為代表。據統計，建築業工程結算成本中，原材料約佔60%，人工成本約佔30%，其他費用約20%.沙子等原材料，由於供應商採取粗放式經營，很難取得增值稅專用發票;混凝土目前是簡易徵收，可抵扣的進項稅率僅為6%;勞務用工主要來自於成建制的建築勞務公司及零散的農民工，而建築勞務公司作為建築業的一部分，取得勞務收入按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原3%營業稅率相比，稅負大幅提高，勞務公司很可能將稅負轉嫁到施工企業。另一方面，如果「營改增」後企業當年新購置了施工設備，則可增加能夠抵扣的進項稅額。更新施工設備有利於建築企業提高機械設備裝備水平，優化資產結構，改善企業財務狀況，增強企業競爭能力;同時通過引進新的機械設備和流水線，減少作業人員，降低人工費支出，又反過來降低了企業的稅負。
二、對收入確認的影響
建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。首先，固定造價合同當期確認的合同收入和當期確認的合同毛利比改徵前要少。其原因是當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅進項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除了增值稅進項稅額，其他如人工成本等費用則不能剔除增值稅進項稅額。其次，成本加成合同實際營業總收入可能比「營改增」前要多一些。原因是「營改增」後，是以合同總價(營業總收入)為基數扣除實際成本費用中能夠抵扣的增值稅進項稅額繳納增值稅，而實際成本費用中已不包含能夠按規定抵扣的增值稅進項稅額，實際成本費用比「營改增」前要少。
三、對企業財務狀況的影響
首先，資產總額下降，資產負債率上升。增值稅是價外稅，企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產入賬價不含進項稅額，在企業采購價格一定的前提下，企業的資產總額將比「營改增」前有一定幅度下降，在企業已有負債數額不變的情況下，資產負債率必然上升。其次，「營改增」後，由於各種因素影響，進項稅額並不能完全抵扣，這會侵蝕企業的利潤總額。最後，「營改增」會使企業的資金鏈更加緊張。長期以來，我國建築行業管理並不規范，存在諸多問題，如工程款支付比例低，建設單位在每期驗工計價時，往往扣除10-20%質量保證金、暫留金、墊資款等，有的項目更低。這些暫扣款往往要到工程竣工決算後才能支付，但增值稅當期必須要繳納，這樣必將導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。
小結：
總而言之，「營改增」涉及到企業方方面面的工作，尤其是企業財務管理工作將面臨巨大挑戰。專家建議企業領導、財務人員應超前謀劃，全面考慮，使「營改增」在建築企業順利平穩過渡，將影響降低到最小的范圍內

Ⅳ 營改增對建築業的影響有什麼意義

原來建築業開發票營業稅3.4%， 現在改成增值稅了17% 。 材料營業稅高17，勞務的低7左右。

Ⅵ 建築企業應對營改增注意哪些問題

建築施工企業是專門從事土木工程，建築工程，線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、改擴建和拆除等有關活動的企業。建築施工企業在目前的稅收體制下繳納營業稅，營業稅改徵增值稅（以下簡稱"營改增"），到底對建築施工企業帶來了什麼影響，企業應當如何應對，是目前建築施工企業應當積極主動尋求的答案。
一、營改增對建築施工企業的影響
（一）對建築企業稅負產生的影響
在建築企業營業稅改徵增值稅後，最先涉及到的是進項稅額的抵扣問題。舉例說明：
以建築施工企業為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約佔55%（建築材料成本中水泥約佔45%，鋼鐵約佔40%，其他材料約佔15%），人工成本約佔30%，機械使用費5%，其他費用佔比不超過10%，假設其全年完成營業收入為11100萬元，營業成本9990萬元（營業收入和成本均含增值稅）。
營改增前，應繳納營業稅為333萬元（11100×3%）。
營改增後，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]銷項稅額為1100萬元[11100÷（1+11%）×11%]（註：2011年11月，國務院批復了《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），方案里建築業適用的增值稅稅率改為11%.）這樣計算，應繳納增值稅為230萬元（1100-870），建築施工企業的稅負有所下降。
以上是理論上的演算法，但實際上建築施工企業的特徵會給增值稅的計算帶來很多挑戰，如，建築材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，由於發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，使建築業實際稅負加大。根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率（註：根據2014年6月13日《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號），自2014年7月1日起執行3%徵收率，原徵收率6%不再適用）計算繳納增值稅：①建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；②以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；③自來水；④商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。以上所列貨物，都是工程項目的主要材料，在工程造價中所佔比重較大。假設施工企業購入以上材料都能取得正規增值稅發票，可抵扣的進項稅率為3%，而建築業增值稅銷項稅率為11%，施工企業購入的以上材料必將增加8%的納稅成本，從而加大建築業實際稅負，擠占利潤空間。
由於企業購進的機械設備可以抵扣增值稅進項稅額，有利於企業提高機械設備裝備水平，建築施工企業通過引進新的機械設備，減少作業人員的人工費用，為企業更新設備，擴大運營規模提供了有力條件，同時機械作業水平的提高能夠減少施工重大事故的發生，促進安全生產，保證作業人員生命安全。
（二）對造價管理及核算的影響
一是建設單位招標概預算編制將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標准執行，對外發布的公開招標書內容也要有相應的調整。
二是這種變化使建築企業投標工作變得復雜化。如，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，編制標書中很難准確預測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。
三是由於要執行新的定額標准，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制。
（三）對經營形式的影響
營業稅改增值稅有利於遏制非法轉包、分包現象。有些企業在承包工程後將全部工程轉包他人，這是建築法所明確禁止的，在工程全部轉包的情況下，作為第一承包人的建築企業（從發包方承接工程的單位）應按從發包方取得的全部工程結算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，從第二承包人（從第一承包人處承接工程的單位）取得增值稅專用發票作為其進項稅額，從其賬務處理中能夠發現沒有可供抵扣的外購材料，從而很容易判斷出工程全部轉包的交易實質。建築法第二十九條規定"禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質條件的單位"，如果分包單位是小規模納稅人或包工頭，抵扣進項稅額將大幅降低，企業稅負將上升，利潤也隨之減少。一旦稅務機關確認為非法轉包或非法分包，就會禁止第一承包人抵扣進項稅額，此時第一承包人的稅負將大大增加，利潤將大大縮水，對於利潤空間本來不大的建築施工企業經營成果產生較大沖擊，這將對非法轉包行為起到一定遏製作用。
另外一種常見形式是掛靠，目前許多掛靠單位購買材料不要發票，材料采購價格較低。稅改後若不開具增值稅專用發票，被掛靠單位就不能獲得抵扣收益，稅負就會提高，如果開具增值稅專用發票，必須有真實的交易，材料供應商往往會趁機加價，掛靠單位利潤將大幅減少，這將嚴重打擊掛靠行為。
對於聯營項目，由於營業稅與成本費用基本沒有關系，以工程總造價為計稅依據計征營業稅，不存在稅款抵扣問題，聯營合作方往往沒有健全的會計核算體系，沒有索取發票的意識。實行增值稅後，增值稅與工程造價、成本費用密不可分。如果聯營合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠多的增值稅專用發票，那麼增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，稅負甚至超過項目的利潤率，總包方和聯營合作方都將無利可取，涉稅風險會威脅到聯營合作項目管理模式的生存和發展。
（四）對企業管理的影響
施工企業施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，材料管理部門多而雜，每筆采購業務都要按照現有增值稅發票管理模式開具增值稅發票，且數量巨大，發票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長。按現行制度規定，進項稅額要在180天內認證完畢，其工作難度非常大。現實中的稅務問題並不如理論分析的簡單，如拿到對方開來的發票，應注意是否為專用發票，發票上的時間，發票章是否正確等。這些無疑對施工企業財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營業稅與增值稅的納稅地點不同，建築施工企業由於其經營特點，納稅地點也會產生較大變化。
（五）對財務會計的影響
由於建築施工企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降，引起資產負債率上升。
對於企業的財務報表，營改增之前，主營業務收入是含有營業稅的，屬於含稅收入額，營改增之後，主營業務收入不包含增值稅，屬於稅後收入額，由於兩種不同的計算方法，企業的利潤率數值也不同，假定企業在實行營業稅與增值稅的營業收入與實際稅負相等，營改增後會出現企業營業收入減少而利潤率升高的現象。
對企業現金流量的影響。由於建築施工企業普遍實行的是代扣代繳營業稅方式，建設單位驗工計價時，採取從驗工計價和付款中直接代扣營業稅，營改增後，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建築施工企業在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價並不立即支付工程款給建築施工企業，也即繳納增值稅在前，收取工程款在後，有時滯後時間比較長，這將導致企業的經營性活動現金凈流量增加，加大企業資金緊張程度。
二、建築施工企業對營改增的應對措施
（一）加強進項稅額抵扣環節的管理
施工企業為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃。現在，由於稅制改革，施工企業更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，並且要考查其相應的扣減稅率，取得增值稅專用發票，完善進項稅額抵扣問題，以免無法抵扣企業增值稅。營業稅改增值稅後，增值稅數額的高低直接取決於建築施工企業能夠提供多少增值稅專用發票用於進項抵扣。因此，企業所能夠提供的進項抵扣部分越高，所繳納的增值稅金額也就會越低。比如增加機械設備的購入，減少勞務的支出等。建築施工企業從現在起就需要加強公司管理，注意保管和收集相應的增值稅進項抵扣憑證。並且，試點推行階段還會發生諸多意想不到的問題，施工企業要針對不能進項稅發票的主要原因，從自身管理上增強堵漏意識，以盡量減少損失。
（二）培養稅務人才，做好稅收籌劃
目前，有的大型建築施工企業已經提前儲備稅收籌劃人才，做好相關稅收政策的研究工作，並合理進行稅收籌劃。企業要從建築企業和增值稅的特點出發，認真研究新政策的相關規定，並特別掌握針對本行業的特別規定，通過會議、企業內部報紙和網站，對財務人員、企業管理人員、材料采購人員和預決算人員宣講有關增值稅的專業知識，增強員工對增值稅基本原理、稅率、納稅環節和納稅要求的認識，培養在采購材料、分包環節索要專用發票的意識，確保在稅制改革後能夠立即進行熟練操作和運用。
營業稅改增值稅對建築施工企業的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業管理的各方面，尤其涉及到法律，財務管理，會計核算等重要方面，企業在這方面要提供足夠的人才支撐，確保企業納稅合法合規。法律顧問應當深入研究相關稅收法律法規，稅收政策，財務會計人員應當做好稅務的會計處理核算工作。企業必要時要適當配置稅收籌劃人員，進行合理避稅、節稅，充分享稅制改革給企業帶來的稅收紅利，並實現涉稅零風險。
（三）加強企業內部管理，規范企業經營方式
營改增，給建築施工企業的管理提出更高的要求，作為具有企業法人資格的建築施工企業，要從公司組織機構，子分公司的設立和發展戰略以及重大投融資項目上做出相應調整。比如投標工作，企業往往以集團公司名義對外投標，中標後再分解給集團內部，具有法人資格的成員企業應，與集團公司簽訂分包合同，取得的收入應在成員企業機構所在地繳納增值稅，並將增值稅發票提供給集團公司；集團公司從建設單位取得的全部收入扣除包括成員企業已繳納的增值稅進項稅額後應在企業機構所在地繳納增值稅，建設單位和集團公司都不能再代扣代繳稅費。如前所述，營改增對於非法轉包、分包，掛靠以及聯營項目等經營方式更容易實現監督。建築施工企業應當規范經營方式，規避法律風險。

Ⅶ 營改增對建築行業將帶來有什麼影響

1、解決了建築業內存在的重復征稅問題
增值稅和營業稅並存破壞了增值稅進項稅額抵扣的鏈條，嚴重影響了增值稅作用的發揮。建築工程耗用的主要原材料，如鋼材、水泥、砂石等屬於增值稅的征稅范圍，在建築企業構建原材料時已經繳納了增值稅，但是由於建築企業不是增值稅的納稅人，因此他們購進原材料繳納的進行稅額是不能抵扣。而在計征營業稅時，企業購進建築材料和其他工程物資又是營業稅的計稅依據，不但不可以減稅，反而還要負擔營業稅，從而造成了建築業重復征稅的問題，建築業「營改增」後此問題可以得到有效的解決。
2、有利於建築業進行技術改造和設備更新
從2009年我國實施消費性增值稅模式，企業外購的生產用固定資產可以抵扣進項稅額，在未進行「營改增」之前建築企業購進的固定資產進項稅額不能抵扣，而實施後可以大大降低其稅負水平。這在一定程度上有利於建築企業更新設備和技術，同時也可以減少能耗、降低污染，進而提升我國建築企業的綜合競爭能力。
1、進項稅額抵扣難
當下我國建築企業普遍存在大而全的經營模式，即工程施工、勞務分包、物資采購、機電設備安裝、裝飾裝潢等業務集於一體，建築企業其自身特點和復雜性就決定了「營改增」的難度，不同行業不同應稅勞務之間的進項稅額抵扣存在較大的差異。建築企業所用沙、石、泥土等建築材料大多采購於小規模納稅人、個體經營戶，而這些材料的提供上沒有開具增值稅專用發票的資格，進而導致進項稅額抵扣困難。
2、對企業的現金流量產生較大的影響
「營改增」後企業繳稅的稅率由原來的營業稅稅率3%增長到增值稅稅率11%，一旦納稅義務發生就需要在一段時間內繳納稅款，這將對企業現金流量帶來較大壓力。企業在支付款項和收取增值稅專用發票時，需要考慮兩者的時間差，時間差越大，資金佔用的機會成本越高，進而影響現金流量和資金成本，企業在「營改增」實施過程中，應該盡量避免這種時間差給企業資金流量帶來的不利影響。
3、對企業收入和利潤的影響
大多數建築企業測算「營改增」對企業的收入和利潤影響的結果表明，「營改增」會導致企業營業收入和營業利潤減少。營業收入減少是因為增值稅是價外稅，企業在進行收入確認時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因為營業收入減少，另一方面是因為建築行業流轉環節眾多，進項稅額抵扣不充分導致稅負增加，從而導致利潤下降。
4、對增值稅納稅義務時間確定的影響
建築業相對一般行業而言具有自身的獨特性，通常其建設周期較長，企業在確認收入時需要根據專業測評出其完工進度，專業測評具有一定的主觀性和目的性，有時也是企業推遲納稅時間、遞延納稅收益的一種有效方式。另外，建築業施工環境比較復雜，工程測量的程序也比較繁瑣，對建築施工的最後計量一般包括工程前的預算、施工中的核算和竣工後的決算，部分項目還審計外部第三方審計機構的介入，因此其納稅義務時間的確定具有復雜性和不確定性。
5、對產品造價的影響
營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負擔最終由消費者承擔。

Ⅷ 建築企業「營改增」應從哪些方面進行准備

第一，詳細分析企業支出中的可抵扣項目，盡量做到應抵盡抵。建築企業應做好對供應商的選擇和管理，盡量選擇正規的、可以開具增值稅專用發票的供應商，並在合同條款中明確定價方式（是否含稅）、發票開具方式等必要信息。其中，建築材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發票抵扣進項；施工現場使用的水、電、氣等動力屬於可抵扣進項范圍，但動力公司一般只向總表的登記方開票，實際操作中，建築企業往往難以取得抵扣發票，建議在合同中與總表的登記方確認動力的轉售事項；住宿服務可取得6%的增值稅專用發票抵扣進項稅，但要注意屬於集體福利和個人消費的部分不得抵扣。
第二，注意清包工或為甲供工程提供建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進項稅額，因此，從企業稅收利益出發，不一定優於11%稅率的一般計稅方法。可以根據企業具體情況考慮是否選擇適用，但一經選擇，36個月內不得變更。
第三，注意老項目可適用簡易計稅方法過渡。如果老項目的支出大多已經完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成，可根據項目的具體情況核算後作出選擇。
第四，注意納稅地點的變化及預繳事項，按規定辦法操作。營改增後，建築企業（固定業戶）的納稅地點由勞務發生地變為機構所在地。跨縣（市、區）提供建築服務的企業，一方面應按規定計算銷項稅額、進項稅額、應納稅額、按簡易徵收辦法計算的應納稅額等，按期向機構所在地的主管稅務機關申報，扣除在建築服務發生地預繳的稅款後繳納增值稅；另一方面應嚴格按照36號文規定的預征方法和預征率，在建築服務發生地預繳稅款。
第五，在提供建築業服務的同時銷售自產貨物的，應注意稅務處理方式已發生變化。營業稅狀態下，企業提供建築業服務的同時銷售自產貨物，應當分別核算建築服務的營業額和貨物的銷售額，分別繳納營業稅和增值稅。營改增後，這一行為應按企業從事的主業進行判斷，從事貨物的生產、批發或者零售的企業發生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業發生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業以建築服務為主業，提供建築業服務的同時銷售自產貨物，取得的收入應一並按照11%稅率繳納增值稅，優於按服務和貨物分別計算繳納。

Ⅸ 營改增之後對建築企業有什麼好的建議

一、營改增將會對建築企業帶來重大影響
1、短期內建築企業稅負增加可能性較大
2011年11月國務院批復了《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），建築業適用的增值稅稅率為11%。根據筆者對一些建築企業調查的情況，營改增後，如按能夠全部正常取得抵扣前提下，稅負為4.53%（不考慮工程外包等事項），實際稅收負擔增加36%（按營業稅及附加稅負3.33%）。這是由建築業自身特點決定的：建築企業既是產品安裝企業，又是產品生產企業，稅負較難轉嫁，目前建築業增值稅抵扣鏈還不完整，個人承包的現象普遍，「甲供材」供應商將材料的增值稅發票直接開給開發商，部分原材料及佔比較大的人力成本無法取得增值稅抵扣發票，稅負增加較為明顯。

2、將對建築企業營業利潤產生較大影響
建築業屬於微利行業，周期長、賬期也長，一般建築企業凈利潤只有3%，營改增後，收入由價內稅形式調整為價外稅形式，營業收入從原來的營業稅收中剔除了應交納11%的增值稅銷項稅額，收入降低。如營改增前收入為5000萬元，營改增後，收入為4504.5萬元（假設稅率為11%），營業收入下降9.91%。收入會正常下降約9.9%；同時，建築企業購置原材料、固定資產等按規定在會計處理上將進項稅額從原價中扣除，資產賬面價值變小，企業總資產將下降，總負債將上升，或將導致企業資產結構發生變化。

3、「營改增」對企業管理提出新要求
一是工程造價需要重新修訂。增值稅屬於價外稅，其稅負由消費者承擔，改變了原來建築產品的造價構成，會導致國家招投標體系、國家基本建設投資規模、預算報價、房地產價格及房地產市場發展等一系列變化，對建築業產品造價產生深刻的影響；

二是對建築企業工程成本需要重新核算。「營改增」後，企業內部定額要重新進行編制，企業施工預算也需要重新進行修改，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書中很難准確預測，編制的標書中投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬於價外稅，使建築企業投標工作變得更為復雜化。