建築業應交增值稅會計處理

Ⅰ 預繳稅款該怎樣做會計分錄

一、預繳稅款會計分錄：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業內應將「預交增值稅容」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，

借記：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

(1)建築業應交增值稅會計處理擴展閱讀：

轉出多交增值稅的會計處理

(1)當月發生的應交未交增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)未交增值稅在以後月份上交時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

Ⅱ 我公司是建築業一般納稅人，營改增後如何做帳

「營改增」後試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關於增值稅會計處理的規定》（財會[1993]83號）和《關於印發<營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知》（財會[2012]13號）執行。
建築服務業的增值稅會計核算比較特殊，表現為：
1、建築工程與普通工業生產不同，工期通常較長,耗費較高，需要設置工程施工、工程結算科目；
2、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第45條第（二）項對建築服務的增值稅納稅義務發生時間做了特殊規定：「納稅人提供建築服務……採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」；
3、建築服務業小規模納稅人和一般納稅人發生的特定項目可以選擇簡易徵收，並從銷售額中扣除支付的分包款，實際等於採取差額征稅的方式。

一般計稅方法下企業的會計處理：A企業系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建築服務會計處理如下：
1.購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離：
借：原材料/周轉材料 12820.51
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2179.49
貸：銀行存款 15000
2.將原材料/周轉材料投入工程
借：工程施工——合同成本 12820.51
貸：原材料/周轉材料 12820.51
3.接受採用簡易徵收方式計稅的C公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發票：
借：工程施工——合同成本 11650.49
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 349.51
貸：銀行存款 12000
4.按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額：
借：銀行存款 36000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3567.57
工程結算/預收賬款 32432.43
5.期末結轉未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）1038.57
貸：應交稅費——未交增值稅 1038.57
簡易計稅方法下企業的會計處理：B企業系增值稅一般納稅人，其提供一項適用簡易計稅方法的建築服務，會計處理如下：
1.購進原材料、周轉材料時，無需價稅分離，不計算進項稅額。
2.接受採用簡易徵收方式計稅的D公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得普通發票。根據《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》（財會〔2012〕13號），應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額：
借：工程施工——合同成本 11650.49
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 349.51
貸：銀行存款 12000
3. 按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票：
借：銀行存款 36000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1048.54
工程結算/預收賬款 34951.46
4.期末結轉未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）699.03
貸：應交稅費——未交增值稅 699.03
對於增值稅小規模納稅人提供建築服務，由於「應交稅費——應交增值稅」下不設專欄，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。其他處理與一般納稅人的簡易計稅項目基本相同。

Ⅲ 建築行業增值稅怎麼算的

一、稅率和徵收率

（一）一般納稅人提供建築服務適用的稅率為11%。

（二）一般納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，徵收率為3%。

（三）小規模納稅人提供建築服務，徵收率為3%。

二、計稅方法的基本規定

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人發生應稅行為適用簡易方法計稅，即：適用3%的徵收率。

（一）一般計稅方法的應納稅額

一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

（二）簡易計稅方法的應納稅額

1、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的（即含稅價），按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。

1、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

2、 一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。

3、小規模納稅人跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。

四、進項稅額

1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念，指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產和無形資產，所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。

2、准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

（1）增值稅專用發票上註明的增值稅額；

（2）海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額；

（3）農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額；

（4）境外購進服務、無形資產或者無形動產，解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

增值稅專用發票應在開具之日起180天內辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書需在180天內經稅務機關稽核比對相符後，其增值稅方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（具體項目及解釋參照財稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條）

5、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可以一次性抵扣。

五、一般納稅人適用簡易計稅方法的情形

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(3)建築業應交增值稅會計處理擴展閱讀：

國務院總理2018年3月28日主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔保基金，推動緩解小微企業和「三農」等融資難題；聽取國務院機構改革進展情況匯報，確保機構重置、職能調整按時到位；討論通過《國務院工作規則（修訂草案）》。

會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持製造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起，

一是將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統一增值稅小規模納稅人標准。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標准由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低徵收率計稅的優惠。

三是對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

稅收關系著國家的「錢袋子」,更關系著每個納稅人的「錢包」。每一項稅制改革都牽動著人們的神經。

黨的十九大報告指出，要加快建立現代財政制度，深化稅收制度改革。在2018年的《政府工作報告》中，進一步提出要改革完善增值稅制度，提高個人所得稅起征點等稅制改革的內容。

減稅降費成為2018年宏觀經濟領域的一大熱詞，據新京報記者的不完全統計，在去年的國務院常務會議上，至少有10次提及了減稅降費的相關內容。

數據顯示，稅制改革成效已經顯現，2018年我國通過深化增值稅改革、實施個人所得稅改革以及出台一系列支持小微企業發展的優惠政策、切實降低關稅總水平等措施，實現了全年減稅降費約1.3萬億元。

1月15日，財政部部長助理許宏才在國新辦舉行的新聞發布會上表示，減稅降費是積極財政政策加力增效的重要內容，也是深化供給側結構性改革的重要舉措。2019年在2018年減稅降費的基礎上，還要有更大規模的減稅和更為明顯的降費。

參考資料來源：人民網-去年減稅超萬億 增值稅稅制將再優化

Ⅳ 營改增後建築企業什麼時候交增值稅

建築企業和房地產企業增值稅納稅義務時間的政策法律依據分析根據財稅[2016]36號文件附件版1：《營業稅改徵增權值稅試點實施辦法》第四十五條的規定，建築和房地產企業增值稅納稅義務發生時間為：
第一，納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
第二，納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
第三，納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

Ⅳ 建築業增值稅如何計算，建築業增值稅如何計算知識

一般納稅人執行一般計稅法的建築企業：

應交增值稅=銷項稅-進項稅，銷項稅=含稅價÷（1+10%）×10%；（2018年5月1日前為11%）

一般納稅人執行簡易計稅方法（通常是《建築施工許可證》規定開工時間為2016年5月1日前的老項目、清包工項目、甲供材項目）的和小規模納稅人建築企業：

應交增值稅=含稅價÷（1+3%）×3%；

跨區域施工按照國稅總局2016第17號公告：

第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

Ⅵ 建築業營改增開發票預交稅款怎麼入賬

這個預征稅來額是（200-30）/1.03*0.3=4.95 嗎？
回復：自小規模納稅人是這樣的，但是如果是採用一般計稅方法，則是按照2%預征，則應預繳的稅額＝（200-30）/1.11*2%。
然後我們公司在機構所在地開具增值稅普通發票以後的賬務處理是怎麼做呀？
回復：小規模納稅人預繳的時候是借記應交稅費——應交增值稅，貸記銀行存款。最終實際開票的時候就是：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅
實際交稅的時候：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人則通過應交稅費——應交增值稅（已交稅金）來核算。

Ⅶ 建築業一般納稅人跨區經營，先繳稅款再開增值稅發票收款如何做會計分錄同一月發生

會計分錄編制復如下：制
1、收到預收款
借：銀行存款
貸：預收賬款--XX
2、繳納增值稅及附加
借：稅金及附加 （摘要--計提異地繳納城建稅及附加）
借：應交稅費--預交增值稅 （摘要----異地預繳增值稅）
借：應交稅費--應交城市維護建設稅 （摘要---異地繳納城建稅）
借：應交稅費--應交教育費附加 （摘要--異地繳納教育費附加）
借：應交稅費--應交地方教育附加（摘要---異地繳納地方教育附加）
貸：應交稅費--應交城市維護建設稅（摘要---計提異地繳納城建稅）
貸：應交稅費--應交教育費附加（摘要--計提異地繳納教育費附加）
貸：應交稅費--應交地方教育附加（摘要--計提異地繳納地方教育附加）
貸：庫存現金 （摘要---異地繳納增值稅及附加）
3、開具增值稅發票
借：預收賬款--XX
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
4、月末
借：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費--預交增值稅
貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費--未交增值稅

Ⅷ 建築業一般納稅人外地工程預交增值稅會計分錄怎麼做

答：一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，「本期已繳稅額」、「分次預繳稅額」欄填寫預繳的增值稅額。
小規模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，「本期預繳稅額」欄填寫的預繳增值稅額。

Ⅸ 建築業什麼時候該交增值稅

根據財稅抄2016-36號文及國稅發2017-11號文等要求，建築業增值稅繳納有以下倆種形式：

1. 企業注冊所在地和經營所在地在同一地級市范圍內的，增值稅的繳納時間為：當月發生應稅建築勞務，納稅時間為次月申報期截至日前（一般為次月15日之前，具體看稅局公告）

2. 企業注冊地和實際提供建築勞務不在一個地級市的，屬於外出經營的情形，應當在企業所在地開具外出經營許可證，到實際經營所在地所屬國稅報驗登記，並在發生應稅建築勞務的當月，在經營地國稅按比例預繳增值稅（區分簡易計稅和一般計稅，稅點不同）；

3. 一般納稅人在外出經營地提供一般計稅形式的建築服務的，除了按規定在當地預繳增值稅外，還應在發生應稅服務的次月申報期前，在企業注冊地所屬國稅申報繳納增值稅
   

Ⅹ 建築業營改增會計分錄

營改增會計處理：

1）試點地區一般納稅人；

2）'根據開具的增值稅專用發票借：

3）應收賬款貸：

4）主營業務收入；

5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）'；

6）'根據取得的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：

7）主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款' 。

（1）取得小規模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發票上註明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；

（2）除交通運輸業外，其他行業取得的稅務代開發票上註明的稅額作進項稅額（3%）；

（3）未能取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額'；

8）'根據取得的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款'；

（1）根據稅務機關代開的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；

（2）未取得增值稅專用發票進項不能抵扣'；

（3）取得非試點地區借：主營業務成本；

（4）應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發票開票額/1.11*11%,貨代行業開票額/1.06*6%)貸：應付賬款；

（5）取得是試點地區增值稅發票進項已抵，則不能再抵差額'試點地區小規模納稅人 '根據開具的增值稅普通發票借：應收賬款貸：主營業務收入 應交稅費--應交增值稅（開票金額/1.03*3%)'。