掛靠建築工程怎樣做帳

㈠ 掛靠的施工單位如何做帳

1、收到分包工程完工單時：借：施工成本—分包合同成本 貸：應付賬款—分回包單位 貸：其答他應付款—代扣代繳稅費（分包款的營業稅、城建稅、教育附加）
2、總包款確認時：借：應收賬款—業主 貸：工程收入
3、計提工程款（扣除外包工程款）的稅金及附加：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加
4、交稅費：借：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款
5、收到全部工程款時：借：銀行存款 貸：應收賬款—業主
6、支付分包單位工程款時：借：應付賬款—分包單位 借：其他應付款—代扣代繳稅 貸：其他業務收入（收取的管理費）貸：銀行存款
7、本企業購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行
計提工資：借：施工成本—工資 借：管理費用—工資 貸：應付工資
發放工資：借：應付工資 貸：現金
8、結轉全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工
9、結轉全部收入：借：工程收入 借：其他業務收入 貸：本年利潤。
10、結轉損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營業稅金及附加、管理費用等

㈡ 工程掛靠取得的收入怎麼做賬

一、掛靠經營概述:掛靠就是沒有資質的實際施工人借用有資質的建築施工企業名義，或者是低資質的建築企業借用高資質企業的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。

二、掛靠經營的會計處理

對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法

第一類：個人掛靠有資質的施工企業

這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業所得稅)

掛靠的收費方式有以下幾種：

1、按照合同價款提取百分點

2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點

3、按照掛靠一次收取一定的固定費用

作為財務管理主要注意三個方面的問題：

一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人

二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票

三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件

三、賬務處理

1、收到分包工程完工單時：借：施工成本—分包合同成本 貸：應付賬款—分包單位 貸：其他應付款—代扣代繳稅費（分包款的營業稅、城建稅、教育附加）

2、總包款確認時：借：應收賬款—業主 貸：工程收入

3、計提工程款（扣除外包工程款）的稅金及附加：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加

4、交稅費：借：應交稅費—營業稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款

5、收到全部工程款時：借：銀行存款 貸：應收賬款—業主

6、支付分包單位工程款時：借：應付賬款—分包單位 借：其他應付款—代扣代繳稅 貸：其他業務收入（收取的管理費）貸：銀行存款

7、本企業購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行

計提工資：借：施工成本—工資 借：管理費用—工資 貸：應付工資

發放工資：借：應付工資 貸：現金

8、結轉全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工

9、結轉全部收入：借：工程收入 借：其他業務收入 貸：本年利潤

10、結轉損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營業稅金及附加、管理費用等

㈢ 建安企業掛靠取得的收入怎麼做賬

一、掛靠經營概述

掛靠就是沒有資質的實際施工人借用有資質的建築施工企業名義，或者是低資質的建築企業借用高資質企業的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。掛靠一般具有如下特點：掛靠人沒有施工資質，或者不具備與建設項目要求相適應的資質等級;被掛靠的施工企業具有與建設項目的要求相適應的資質等級證書，但缺乏承攬工程項目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業交納一定數額的
「 管理費 」
，而被掛靠的企業也只是以企業的名義，代為辦理招投標手續、簽訂施工合同。掛靠經營使得被掛靠企業存在下面的風險：出借資質企業面臨承擔建設工程施工合同內的風險。一旦掛靠單位出現合同違約，比如，工程質量問題，工期延誤問題等，被掛靠企業要首先向發包方承擔違約責任;出借資質企業面臨承擔實際施工人所拖欠人工費、材料款和機械設備租賃費的風險;一旦發包方得知工程不是承包人實際施工，而工程實際施工人沒有資質，或者資質不符，可以請求法院按照實際施工人的資質取費，結算工程款;如果實際施工人沒有資質，發包方可以請求僅支付工程價款的直接費;如果合同中約定了非法轉包、違法分包的違約責任，發包方當然可以依約主張權利;如果掛靠糾紛訴道法院，掛靠協議中約定的掛靠費，依法應當罰沒。建設行政主管部門還可以對出借資質的企業進行罰款，降低直至取消資質的行政處罰。盡管目前的法律規定建築施工企業掛靠經營是一種違法的行為，對於被掛靠企業存在非常大的風險，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規范現象還比較多，企業為了生存，使得建築施工企業掛靠經營是現階段建築業市場的一種普遍存在的現象，本文的目的不是討論這種經營活動的違法性為題，主要是探討掛靠經營的會計處理問題。

二、掛靠經營的會計處理

對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。
第一類：個人掛靠有資質的施工企業 這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：

1、按照合同價款提取百分點;

2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;

3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

作為財務管理主要注意三個方面的問題：一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票;三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

【案例】掛靠人以200萬元，中標某項目，根據與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%，共計6萬元。資金往來設立：「施工隊往來結算」(或叫「內部往來」、或在應收帳款下設立內部往來明細進行核算)會計科目。

1、收到甲方撥款：借：銀行存款200貸：應收帳款**甲方 2002、撥付掛靠單位工程款時：借：內部往來 **項目194貸：現金(存款)
1943、掛靠方提供發票時：(1)材料發票借：工程施工**項目成本(非人工成本)100貸：內部往來(2)工資表借：工程施工60貸：內部往來60同時：
(借：應付工資60 貸：應付工資60)(3)、稅票： 借：工程施工*項目成本*稅金 =200*5%=10萬元借：所得稅：=200*3%=6萬元貸：內部往來
16萬(4)工程結算時：借：應收帳款**甲方
208貸：工程結算2085、結轉工程結算項目：(假設結算金額為208萬元)借：工程結算=100+60+10=208萬元貸：工程施工—毛利=208-170=38萬元貸：工程施工----成本項目1706、結轉收入成本借：主營業務成本=160借：主營業務稅金及附加10借：工程施工**毛利38貸：主營業務收入
208萬元第二類：沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的我們把這種情況視同分包進行會計處理：

【案例】大聖建築公司以平凡建築公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建築施工合同，合同總價1000萬。大聖公司與平凡公司掛靠協議約定，大聖公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費(包含2%管理費、2.5%企業所得稅)，相關營業稅金及附加由大聖公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那麼，大聖公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢?

首先說被掛靠公司-平凡建築的賬務處理：

1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理借：銀行存款1000貸：工程結算10002、
收到大聖公司成本票據，比如800，並撥付款項借：工程施工-合同成本800貸：應付賬款-大聖800借：應付賬款-大聖800貸：銀行存款8003、
開具建安發票1000給甲方，做收入及稅金計提借：主營業務成本800工程施工-合同毛利200貸：主營業務收入1000借：主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30
應交稅金-城建稅30*7%=2.1其他應交款-教育附加30*3%=0.9其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6 4、
結轉工程施工和工程結算借：工程結算1000貸：工程施工-合同成本800工程施工-合同毛利200

再說掛靠公司-大聖建築的賬務處理：

1、實際施工，發生建築單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單(掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司-平凡建築為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。)借：應收賬款-平凡800貸：銀行存款8002、
經計算，應收平凡公司工程結算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4，而本公司實際發生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金(這就是掛靠建築的弊病)。
因此，此時大聖建築應該開具建安發票121.4給平凡建築以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。借：應收賬款-平凡121.4(=921.4-800)貸：主營業務收入121.43、
收到平凡建築劃撥工程結算款921.4借：銀行存款921.4貸：應收賬款-平凡921.4從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建築收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業務相當於平凡公司的一個內部結算，大聖公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據實質重於形式原則，它不屬於營業稅徵收范圍。當然，這是基於掛與被掛雙方的協議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那麼，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納營業稅。
三、掛靠經營中的涉稅問題1、營業稅方面，《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條規定：「單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。」

2、企業所得稅方面，因為承包後仍然是以賓館名義經營，工商登記未作任何變更，所以賓館仍是企業所得稅的納稅義務人。至於承包成果的分配是內部分配，不影響企業所得稅的核算、繳納。

3、個人所得稅方面，按規定賓館負有代扣代繳承包人個人所得稅的義務。按《國家稅務總局關於個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》(國稅發[1994]179號)的規定，①企業實行個人承包、承租經營後，如果工商登記仍為企業的，不管其分配方式如何，均應先按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同(協議)規定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅，具體為：承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%—45%的九級超額累進稅率。承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方繳納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%─35%的五級超額累進稅率征稅。②企業實行個人承包、承租經營後，如工商登記改變為個體工商戶的，應依照個體工商戶的生產，經營所得項目計征個人所得稅，不再徵收企業所得稅。③企業實行承包經營、承租經營後，不能提供完整、准確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，並依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，自行確定徵收方式。

㈣ 建築業被掛靠賬務處理

案例：大聖建築公司以平凡建築公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建築施工合同，合同總價1000萬。大聖公司與平凡公司掛靠協議約定，大聖公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費（包含2%管理費、2.5%企業所得稅），相關營業稅金及附加由大聖公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那麼，大聖公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢？（不做賬啊，內帳啊之類非正規方式不考慮，非本文及本人提倡。）
目前的建築市場上，對於此類掛靠的財務處理，掛靠公司不做賬務處理的居多，往往通過將發生的成本票據提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務處理，被掛靠公司則根據工程進度及甲方撥款情況，再開具發票給甲方，同時又結合掛靠公司提供的票據金額，適量對掛靠公司予以進度撥款。至此，所有的票據、發票、款項都通過了負擔有法律責任和納稅義務的被掛靠公司，賬目也較為清晰。
但是，依然有很多被掛靠公司也是簡單做賬，只將以自己名義開具出去的建安發票做會計處理，既不取得建築施工成本票據（不知它們的成本抵扣如何而來），又不把控工程款項關口，完全脫離這個經濟業務，將自己置身事外，一旦出現法律責任和經濟風險，這樣的被掛靠公司將會吃不了兜著走，隱患巨大。
接上述案例，大聖公司和平凡公司都是正規公司，應該如何賬務處理呢？
首先說被掛靠公司-平凡建築的賬務處理：
1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理
借：銀行存款1000
貸：工程結算1000
2、 收到大聖公司成本票據，比如800，並撥付款項
借：工程施工-合同成本800
貸：應付賬款-大聖800
借：應付賬款-大聖800
貸：銀行存款800
3、 開具建安發票1000給甲方，做收入及稅金計提
借：主營業務成本800
借：工程施工-合同毛利200
貸：主營業務收入1000
借：主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6
貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30
貸：應交稅金-城建稅30*7%=2.1
貸：其他應交款-教育附加30*3%=0.9
貸：其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6
4、 結轉工程施工和工程結算
借：工程結算1000
貸：工程施工-合同成本800
貸：工程施工-合同毛利200
再說掛靠公司-大聖建築的賬務處理：
1、實際施工，發生建築單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單（掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司-平凡建築為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。）
借：應收賬款-平凡800
貸：銀行存款800
2、 經計算，應收平凡公司工程結算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司實際發生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金（這就是掛靠建築的弊病）。 因此，此時大聖建築應該開具建安發票121.4給平凡建築以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。
借：應收賬款-平凡121.4（=921.4－800）
貸：主營業務收入121.4
3、 收到平凡建築劃撥工程結算款921.4
借：銀行存款921.4
貸：應收賬款-平凡921.4
從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建築收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業務相當於平凡公司的一個內部結算，大聖公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據實質重於形式原則，它不屬於營業稅徵收范圍。當然，這是基於掛與被掛雙方的協議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那麼，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納增值稅。

㈤ 關於掛靠的工程如何進行賬務處理

掛靠經營的會計處理
值得說明的是，對於掛靠經營的企業，存在著掛靠企回業以現金形式向答被掛靠企業支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。
個人掛靠有資質的施工企業
這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點;2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票;三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

㈥ 建築工程公司掛靠怎麼做賬

1、帳目必須是中來標通知上源寫的單位名稱。會計主體也是這個單位，項目部不行，項目不是法人。
2、做兩套帳沒問題，只要跟中標單位的帳沒關系就行。
3、購買材料或車輛，發標抬頭必須是中標時寫的單位名稱，當然，你要不寫就再用別的票沖抵。

㈦ 掛靠建築公司，掛靠單位該如何記賬

掛靠方相當於記個流水賬，每一收入支出都要記賬。
例如：收到400萬，支出管理費及稅金18萬，支付的材料費，你提供的人工費，這樣你才能知道這個項目最後掙沒掙到錢。

㈧ 建築企業掛靠賬務怎麼處理

一、不能這么處理，這么處理屬於偷稅漏稅。

預收賬款在工程完工後或結算後應該轉工程結算收入。

二、分錄：

1、收到建設方的工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、完工結算後

借：預收賬款

貸：工程結算收入

3、同時計提稅金

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅 等

4、然後將這個工程款轉給個人，應視同你們的成本

借：工程結算成本

貸：應付賬款 / 預付賬款 等

5、最後結轉

借：工程結算收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：工程結算成本

(8)掛靠建築工程怎樣做帳擴展閱讀：

一、預收賬款業務的會計處理：

收到預收賬款時：

借：銀行存款

貸：預收賬款——XX客戶

待開出銷售發票時：

借：預收賬款——XX客戶

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、預收賬款按應收賬款方式進行控制。按具體客戶設置明細賬，進行明細核算，具體可採用如下方式：

1、區域分布/具體客戶模式；

2、合約結合具體客戶模式；

3、具體客戶模式，對客戶不多的企業，採取具體客戶模式進行明細核算。

三、預收賬款賬務處理

預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出！

做會計分錄為：

銷售未實現時，

借：銀行存款/庫存現金

貸：預收賬款

銷售實現時，

借：預收賬款

貸：主營業務收入

不單獨設「預收賬款」科目的企業，預收的賬款在「應收賬款」科目核算。

在「應收賬款」的貸方登記收到的預收款數額：

借：銀行存款/庫存現金

貸：應收賬款

發出貨物開出發票時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入 （若為增值稅一般納稅人，還應貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅額），小規模企業不需要記）

㈨ 我公司掛靠其他公司做工程，怎麼進行賬務處理

掛靠經營的會計處理
值得說明的是，對於掛靠經營的企業，存在著掛靠企業以現金形式向被掛靠企業支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。
個人掛靠有資質的施工企業
這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔（包含企業所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點；2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票；三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

一個建築企業，收到工程款，作預收，要不要交營業稅，扣下管理費，餘下的錢給了掛靠的項目組，怎麼做：

先扣下稅金及管理費，等他提供了發票過來後再把稅金還給他，我看過有些企業是在預收賬款里專門核算掛靠工程,在應付賬款中核算自營工程的應付款所得稅還分查賬徵收和帶征，核算方面是有些區別的。不過不管是自營和掛靠，形式上都是要按自營來進行會計處理。建築行業只要收到款項就要交稅。若是掛靠項目應先扣下稅款、管理費、其他代付費用後讓掛靠單位憑發票或造小部分工資來抵賬，否則你無法處理賬務，再說你要是先把錢付給他了，再讓他拿發票就困難了。