建築業一般計稅項目如何抵扣

1. 建築施工企業營改增後,一般計稅（11%）外地項目，先預交2%增值稅。餘下的(9%)在注冊地交納怎麼做分錄呢

建築施工企業在異地，抵扣只能在異地稅務機關辦理。這是由於管轄權范圍決定的。

1. 借：應交稅費一預交稅
   

2. 貨：銀行存款
   

3. 工程結束：銷項稅（工程總價款x11%）一進項抵扣一預交=應補交稅金

2. 建築業一般計稅方法怎麼交稅

根據《財政部、國家稅務總局關於調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字（94）004號）規定：一般納稅人生產下列貨物，可按簡易法依照6%徵收率計算繳納增值稅，並可由其自己開具專用發票：（一）縣以下小型水力發電單位生產的電力；（二）建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；（三）以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰；（四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產的牆體材料；（五）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。生產上列貨物的一般納稅人，也可不按筒易法而按有關對一般納稅人的規定計算繳納增值稅。一般納稅人生產上列貨物所選擇的計算繳納增值稅的法至少3年內不得變更。因此，實行簡易法徵收的增值稅一般納稅人不是小規模納稅人，具備一般納稅人資格，可以接受增值稅專用發票，但取得的增值稅專用發票不能抵扣也就是說，生產上列貨物的一般納稅人，也可不按簡易法而按有關對一般納稅人的規定計算繳納增值稅，但選擇的計算繳納增值稅的法至少三年內不得變更。選擇簡易法計算繳納增值稅額，應在專用發票的「單價」、「金額」欄填寫不含其本身應納稅額的金額，在「稅率」欄填寫徵收率6％，在「稅額」欄填寫其本身應納的稅額。並且按簡易法計算繳納增值稅的，不得抵扣進項稅額。總之，一般納稅人按簡易徵收方式繳納增值稅時，可以開具專用發票，但不能抵扣進項稅額。一般納稅人取得按簡易徵收方式繳納增值稅的納稅人開具的專用發票，其進項稅額仍可以抵扣。具體再咨詢一下當地稅務局

3. 建築業採用簡易徵收法能抵扣進項稅嗎

建築服務一般納稅人對項目選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，取得的增值稅進項發票所含的進項稅額是不能抵扣的。
理由如下：
增值稅的簡易計稅，不僅僅是小規模納稅人的事，幾乎與所有增值稅納稅人有關。財政部和國家稅務總局不久前下發《關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號，以下簡稱57號文件），對增值稅簡易徵收的徵收率進行了合並，取消了6%、4%的徵收率，將徵收率統一為3%，對4%減半徵收和按照2%徵收的貨物，統一為按照3%的徵收率減按2%徵收。本文結合對57號公告的講解，介紹增值簡易計稅的五個問題，具體包括：
一、簡易計稅方法適用所有納稅人
二、簡易計稅方法徵收率的變化過程
三、簡易計稅方法如何計算稅額
四、簡易計稅方法如何開具發票
五、簡易計稅方法與一般計稅方法的稅負比較
一、簡易計稅方法適用所有納稅人
根據增值稅暫行條例和營業稅改徵增值稅試點實施辦法，增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法的應納稅額按照銷項稅額減去進項稅額計算。簡易計稅方法的應納稅額按照不含稅銷售額與徵收率的乘積計算。小規模納稅人都是按照簡易計稅方法，但是一般納稅人也可能按照簡易計稅方法計算納稅。
關於簡易計稅方法適用的納稅人、貨物和徵收率，主要是《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號，以下簡稱9號文）和《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱170號文）的相關規定。具體為：
（一）一般納稅人適用簡易計稅方法的情況及政策調整前的徵收率
1、銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產，4%徵收率減半徵收；（抵扣過進項稅的，按照適用稅率17%計算銷項稅）
2、銷售舊貨，4%徵收率減半徵收。舊貨不同於自己使用過的固定資產，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇)，不包括自己使用過的物品；
3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，4%徵收率；
4、典當業銷售死當物品，4%徵收率；
5、免稅商店零售的免稅品，4%徵收率；
6、自來水公司銷售自來水，6%徵收率；
7、銷售下列自產貨物，適用6%徵收率
（1）、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位；
（2）、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；
（3）、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)；
（4）、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品；
（5）、自來水；
（6）、商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)
（二）小規模納稅人適用徵收率的情況
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅，銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按3%的徵收率徵收增值稅。銷售舊貨，按照4%減半徵收增值稅。財稅[2009]9號文件,在規定小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產時，用了2%徵收率，沒用4%減半的說法。
二、簡易計稅方法徵收率的變化過程
增值稅的稅率和徵收率是兩個不同的概念。稅率適用於增值稅一般納稅人的一般計稅方法，徵收率適用於小規模納稅人及一般納稅人的簡易計稅方法。
在此次政策調整之前，簡易計稅方法的徵收率，實際一共有5檔，即：
6%、5%、4%、3%、2%（4%減半）。2%之所以用4%減半的變相說法，是不想增加一檔徵收率，所以，徵收率也可以說是4檔。
此次調整取消了6%和4%，統一到3%的徵收率，保留了對中外合作開採石油5%的徵收率，變相保留了2%的徵收率。之所以是變相保留了2%的徵收率，是因為57號公告的表述是：「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
簡易徵收的徵收率最基本的法律依據是增值稅條例的規定。1994年實施的增值稅條例，簡易徵收的的徵收率是6%。由於徵收率負擔較重，財政部和國家稅務總局在1998年下發《關於貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號），將商業企業的小規模納稅人徵收率下調到4%。財政部和稅務總局在《關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）中，將納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨經營單位銷售舊貨，按照4%減半徵收增值稅。
增值稅實現轉型後，增值稅一般納稅人的稅負有比較大幅度的下降，平均稅負大約在3%左右，自2009年實施的修訂後的增值稅條例，將簡易徵收的徵收率統一為3%，營改增的有關文件，也將簡易計稅方法的徵收率定為3%。
《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發〔1994〕10號）規定，中外合作油（氣）田開採的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%，一直未作調整。
三、簡易計稅方法如何計算稅額
簡易計稅方法如何計算稅額，增值稅條例和細則中都有明確規定。難點是如何理解「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」？
《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號，以下簡稱90號文件）相關規定。
一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1 4%）
應納稅額=銷售額×4%/2
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用2%的徵收率，銷售自己使用過的其他貨物，適用3%的徵收率，銷售舊貨，適用4%減半的徵收率，90號文件統一按照下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1 3%）
應納稅額=銷售額×2%
所以，對銷售舊貨和不能按照適用稅率徵收的銷售自己使用過的固定資產的納稅人，57號文件所述的「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」，應比照90號文件中小規模納稅人的規定。
假定含稅銷售額是103萬元，則：
銷售額=103/(1 3%)=100萬元
應納稅額=100*2%=2萬元
四、簡易計稅方法如何開具發票
根據《國家稅務總局關於修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）第10條的規定，小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發票。但是簡易徵收，有許多不能開具專用發票的規定。
（一）不得開具增值稅專用發票的情況
根據90號文件的規定，下列情況，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票：
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的；
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產；
納稅人銷售舊貨。
（二）可以開具增值稅專用發票的情況
下列情況，納稅人可以自行開具增值稅專用發票：
一般納稅人銷售自產的，選擇簡易計稅方法的貨物，如小水電、砂、土、石料、自來水、生物製品、混凝土；
寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)；
典當業銷售死當物品；
經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品；
屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法徵收增值稅。
五、簡易計稅方法與一般計稅方法的稅負比較
簡易計稅方法和一般計稅方法哪個稅負重？不能一概而論。我們先分析如何比較兩種方法的稅負輕重，我們在此只是提出一個一般性的分析方法，供讀者參考。
比較的前提假定是：進項稅和含稅銷售價格是一樣的。A公司購進貨物的支出是X元，進項稅是17%X元，含稅銷售額是Y元。一般來講，如果增值幅度越小，成本與收入的比例超過一定臨界點，一般計稅方式稅負低於簡易計稅方式。
簡易計稅方法的應納稅額是A1，一般計稅方法的應納稅額是A2。
A1=Y/(1 3%)*3%=0.029Y
A2=Y/(1 17%)*17%-17%X=0.145Y-0.17X
A2-A1=0.145Y-0.17X-0.029Y=0.116Y-0.17X
如果A2-A1=0，則：
0.116Y-0.17X=0 0.116Y=0.17X
X/Y=0.116/0.17=0.68=68%
也就是說，當可以抵扣的購進支出與含稅收入的比是68%時，是稅負平衡的臨界點，如果高於這個比例，一般計稅方式稅負低，如果低於這個比例，簡易計稅方式稅負低。
所以，簡易徵收是不能抵扣進項誰的，只有按一般計稅方法繳納增值稅的，才能抵扣進項稅額。

4. 建築企業採用一般計稅方法時為什麼不

建築企業採用一般計稅方法時為什麼不扣除分包款後計稅？
財稅【2016】36號附件2第一條第（三）項回第9款規定：試點答納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。那適用一般計稅方法時要不要扣除支付的分包款後的余額作為銷售額計稅呢？顯然不，這是增值稅的特性決定的，因為增值稅在理論上是對增值額計稅的。

5. 一般納稅人的建築企業採取一般計稅方法繳納增值稅，異地預繳時能扣除分包款嗎

一般納稅人跨市（地級）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的版全部價款和價外費用扣除支付的權分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
會計處理
根據財會2016年22號文的規定，應設置「應交稅費—預繳增值稅」科目，具體分錄如下：
異地繳納：
借：應交稅費—預繳增值稅
貸：銀行存款
申報時：
借：應交稅費—未繳增值稅
貸：應交稅費—預繳增值稅
申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

6. 建築業增值稅如何抵扣

建築服務業之前的增值稅稅率為%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之後，建築業稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

①應交增值稅=銷項稅－進項稅

②銷項稅=含稅銷售額÷（1+10%）*10%

②進項稅=含稅進項額÷（1+稅率）*稅率

(6)建築業一般計稅項目如何抵扣擴展閱讀

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

4、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅3%，納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照"其他現代服務"繳納增值稅。

5、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅3%。

7. 建築業一般計稅項目分包工程的賬務處理

乙公司以家公司的稅單（加蓋甲公司章）作為自己的納稅
依據
，到
稅務機關
開局
發票專
。
工程不在屬甲公司注冊地，甲公司這種情況需要開
外出經營許可證
。
如果需要開外出經營許可證，原則上甲公司不需要代扣代繳
企業所得稅
。
不得轉包，但是可以分包。

8. 建築施工企業有簡易增收老項目,又有一般計稅的新項目如何進行報稅

簡易徵收的按簡易徵收申報，一般計稅的按一般計稅報，申報系統有區分的

9. 建築行業增值稅怎麼算的

一、稅率和徵收率

（一）一般納稅人提供建築服務適用的稅率為11%。

（二）一般納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，徵收率為3%。

（三）小規模納稅人提供建築服務，徵收率為3%。

二、計稅方法的基本規定

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人發生應稅行為適用簡易方法計稅，即：適用3%的徵收率。

（一）一般計稅方法的應納稅額

一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

（二）簡易計稅方法的應納稅額

1、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的（即含稅價），按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。

1、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

2、 一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。

3、小規模納稅人跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。

四、進項稅額

1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念，指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產和無形資產，所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。

2、准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

（1）增值稅專用發票上註明的增值稅額；

（2）海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額；

（3）農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額；

（4）境外購進服務、無形資產或者無形動產，解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

增值稅專用發票應在開具之日起180天內辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書需在180天內經稅務機關稽核比對相符後，其增值稅方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（具體項目及解釋參照財稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條）

5、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可以一次性抵扣。

五、一般納稅人適用簡易計稅方法的情形

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(9)建築業一般計稅項目如何抵扣擴展閱讀：

國務院總理2018年3月28日主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔保基金，推動緩解小微企業和「三農」等融資難題；聽取國務院機構改革進展情況匯報，確保機構重置、職能調整按時到位；討論通過《國務院工作規則（修訂草案）》。

會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持製造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起，

一是將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統一增值稅小規模納稅人標准。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標准由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低徵收率計稅的優惠。

三是對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

稅收關系著國家的「錢袋子」,更關系著每個納稅人的「錢包」。每一項稅制改革都牽動著人們的神經。

黨的十九大報告指出，要加快建立現代財政制度，深化稅收制度改革。在2018年的《政府工作報告》中，進一步提出要改革完善增值稅制度，提高個人所得稅起征點等稅制改革的內容。

減稅降費成為2018年宏觀經濟領域的一大熱詞，據新京報記者的不完全統計，在去年的國務院常務會議上，至少有10次提及了減稅降費的相關內容。

數據顯示，稅制改革成效已經顯現，2018年我國通過深化增值稅改革、實施個人所得稅改革以及出台一系列支持小微企業發展的優惠政策、切實降低關稅總水平等措施，實現了全年減稅降費約1.3萬億元。

1月15日，財政部部長助理許宏才在國新辦舉行的新聞發布會上表示，減稅降費是積極財政政策加力增效的重要內容，也是深化供給側結構性改革的重要舉措。2019年在2018年減稅降費的基礎上，還要有更大規模的減稅和更為明顯的降費。

參考資料來源：人民網-去年減稅超萬億 增值稅稅制將再優化