增值稅建築業分包

㈠ 一般納稅人的建築企業採取一般計稅方法繳納增值稅，異地預繳時能扣除分包款嗎

一般納稅人跨市（地級）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的版全部價款和價外費用扣除支付的權分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
會計處理
根據財會2016年22號文的規定，應設置「應交稅費—預繳增值稅」科目，具體分錄如下：
異地繳納：
借：應交稅費—預繳增值稅
貸：銀行存款
申報時：
借：應交稅費—未繳增值稅
貸：應交稅費—預繳增值稅
申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

㈡ 「營改增」後建築業總包與分包工程要如何開票繳稅

（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建築業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅；（2）如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅。

（3）如果分包人是個人，只能到當地稅務部門代開增值稅專用發票，總包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應向被掛靠方支付工程結算款並向掛靠方索取建築業增值專用發票。

㈢ 建築業一般納稅人分包款可以扣除嗎

建築業一般納稅人執行一般計稅法的企業，收到分包方開具的增值稅專用發票可以抵扣。否則不可抵扣。

按照36號文件規定，在一般計稅方法下，建築企業只在預交稅款時可以扣除分包款，實際計算繳納稅款時不能直接扣除分包款，而是根據分包方開出的增值稅專票認證，計入「進項稅額」，實現稅額抵扣，而不通過應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）。

一般納稅人和小規模納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供建築服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

(3)增值稅建築業分包擴展閱讀：

認定程序

1、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實填寫固定生產經營場所等信息，並提供稅務登記證件）。

2、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。

3、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，並提供下列資料：

1、《稅務登記證》副本。

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件。

3、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件。

4、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件。

5、國家稅務總局規定的其他有關資料。

㈣ 建築業分包單位包工包料怎麼開增值稅發票

包工包料的工程也也建築工程業務的一種，都應該開具建築業發票的；建築業一般繳納營業稅、城建稅、教育費附加，有的地方還有地方教育費附加，如果有合同的話，還應該繳納印花稅的。

《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；

其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。所以你們公司的這種混合行為只繳納營業稅就行了，給對方開地稅的發票，企業所得稅在地稅交。

(4)增值稅建築業分包擴展閱讀

發票的開票規定有以下：

一、普通發票的開具

1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

2、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，並加蓋單位發票專用章。

3、使用計算機開具發票，須經國稅機關批准，並使用國稅機關統一監制的機外發票，並要求開具後的存根聯按順序號裝訂成冊。

4、發票限於領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發票。

5、開具發票單位和個人的稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變更手續；注銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票。

6、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求變更品名和金額。

7、對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

8、發票應在有效期內使用，過期應當作廢。

二、增值稅專用發票

納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發票：

1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。

2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的。

3、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

4、銷售報關出口的貨物；在境外銷售應稅勞務。

5、將貨物用於非應稅項目；將貨物用於集體福利和個人福利。

6、將貨物無償贈送他人。

7、提供非應稅勞務轉讓無形資產或銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發票。

㈤ 營改增後，建築業分包抵扣稅款後，總包差額納稅，然後收到分包方的發

分包人從總承包人出支取工程款時必須提供合法的發票並按規定稅率完稅，總承包人將分包人的開票情況報到地稅管理所報驗，憑此按減除分包工程款後申報稅款。

㈥ 營改增後建築勞務分包是實行差額征稅嗎

全面營改增後，建築企業增值稅差額征稅的總承包方，應如何進行會計核算？

1. 建築企業差額徵收增值稅的分類和條件 。

   根據國家稅務總局2016年公告第17號文件的規定，建築企業差額徵收增值稅分為兩類：（1）第一類是工程施工所在地差額預交增值稅；

   （2）第二類是公司注冊地差額申報增值稅。

2. 建築企業差額征增值稅的條件。

   根據國家稅務總局2016年公告第17號文件和國家稅務總局2016年公告第53號的規定，建築企業差額征增值稅必須同時具備以下條件：

   （1）建築企業總承包方必須發生分包行為，其中分包包括專業分包、清包工分包和勞務分包行為。

   （2）如果是在工程施工所在地差額預繳增值稅，則建築企業必須跨縣（市、區）提供建築服務。如果建築企業公司注冊地與建築服務發生地是同一個國稅局管轄地，則不在建築服務發生地預交增值稅。

   （3）建築企業跨縣（市、區）提供建築服務或建築企業公司注冊地與建築服務發生地是同一個國稅局管轄地，簡易計稅方法計稅的總承包方，只要發生分包業務行為，總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅。

   （4）分包方向總承包方開開具增值稅發票時，必須在增值稅發票上的「備注欄」中必須註明建築服務發生地所在縣（市、區）、項目的名稱。

㈦ 營改增後建築業勞務分包怎麼抵扣

這個要分情況：

1、如果是適應簡易徵收辦法的，對外開具增值稅普通發票，不能抵扣進項

—簡易計稅方法

應納稅額=銷售額×3%

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額。

2、如果是適應一般徵收辦法，對外開具增值稅專用發票，可以抵扣進項。

—一般計稅方法

應納稅額=增值稅銷項稅額-進項稅額。

增值稅銷項稅額=銷售額×11%。

銷售額=含稅銷售額÷(1+11%)。

(7)增值稅建築業分包擴展閱讀：

在自帶勞務承包中，公司將所承建的部分工程通過簽訂承包合同的形式，交由本公司職工具體承包施工，該承包人自招工人，就形式而言，工程由承包人負責施工與管理，工人的報酬也是由承包人支付，這似乎在承包人與工人之間已形成了勞務關系。

關鍵的問題是，該承包人系公司的職工，其是以公司的名義履行承包合同並與他人發生法律關系，故該承包合同屬於內部承包合同。

承包經營屬企業內部經營管理方式的變化，不產生施工合同履行主體變更問題。該承包人招用工人行為應視為公司的行為，被招用的工人與公司之間存在勞動關系，與承包人之間則不存在勞務關系。

在零散的勞務承包中，承包人的法律地位不應等同於分包人，而是根據受勞務作業方有無用工資格分別界定為勞動關系或勞務關系，即勞動者或勞務地位。理由為承包人僅僅是工費承包，並且一般從事的是工程中單一工種的作業，其個人收入與施工效益直接掛鉤。

㈧ 建築業營改增後總分包發票怎麼開

建築業營改增來後總分包發票開自法：總包方按規定向建築工程發包方全額開具增值稅發票，票面不體現差額扣除分包款。

㈨ 我司是建築企業以包工包料的方式將建築服務分包出去，可以增值稅差額征稅嗎

可以。
一、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題內的公告》容(國家稅務總局公告2019年第31號)規定：「七、關於建築服務分包款差額扣除
納稅人提供建築服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。」
二、國家稅務總局(政策解讀)：「七、關於建築服務分包款差額扣除
納稅人提供特定建築服務，可按照現行政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額計稅。總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建築服務價款。因此，《公告》明確，納稅人提供建築服務，按照規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。」