建築施工企業確定後

❶ 建築施工企業從小規模上升到一般納稅人收入確定是多少

這個企業是一般納稅人還是小規模納稅人，要對方提供證明才能知道，一般納稅人有國家稅務局出具的一般納稅人認定表加蓋國家稅務局的公章。提供不出來這個加蓋紅章的證明的就說明是小規模企業了。營改增後，建築施工企業小規模交3%的增值稅，一般納稅人是11%的增值稅。而且年收入在500萬以上的國家稅務局會強制升為一般納稅人，（這個年收入是指年累計12個月收入在500萬以上，不是指從一月一日至十二月三十一日一個自然年份算的。）就比方說你在11月1號開過發票1萬元，那麼從11月1日至第二年的10月31日為一年，然後從12月1日至第二年11月30日又來累計一年每個月往後累計。

❷ 建設工程在已經招標確定施工單位之後，可以變更項目名稱嗎可以的話，需要辦什麼手續

看合同。如果合同名稱與施工圖名稱不同，應當與業主商議，如果僅僅是一個項目改回名，可以讓答業主出具項目更名通知，聲明改名後所有各方權益與原名項目相同。如果合同與施工圖名稱相同，而僅僅是招標時名稱與合同及施工圖不同，還是應當看合同。

❸ 工程施工企業何時確認收入

施工企業生產特點是周期長、價值大，銷售對象在生產開工前就已確定，因而不存在庫存積壓產品。但銷售的產品，銷售款未能在產品交貨時收回，因而造成了工程結算收入的拖欠，甚至無法收回。按現行會計制度的規定，工程結算收入的確認有以下幾種情況：

1、小型工程在其工程完工時一次結算工程價款，收入的實現，是該工程合同款總額。

2、有些工程，建設單位在與施工企業簽訂工程合同時，對工程款結算—欄明確規定了備料款可收的百分比；進度款是按照工程的完工程度支付工程款，該工程的實際收到的工程款即為實現工程收入。

3、按工程的實際形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款的工程應按合同規定的形象進度分次確認已完工階段的工程收入實現。完全按照合同規定的工程形象進度或工程階段，與建設單位進行工程結算時，確認為工程收入的實現。

4、實行按日結算，竣工後清算辦法的工程，應分期確認合同價款收入的實現，即每日終了，與建設單位進行已完工工程價款結算時，確認承包合同已完工部分的工程收入實現，本期的收入額為每月終結算的已完工程價款的金額。

施工企業工程結算收入的帳務處理

由於施工企業的收入有多種確認方法，因而財務處理也分別對待，即一次性結算的工程可直接申報收入，進行工程結算收入實現。而按形象進度或按月確定工程收入的，應根據具體情況作帳務處理。

1、一些零星的小工程期限不長，一般是先付款，後施工；或先施工，後收款。工程量實行包死的做法，即該工程無論怎樣施工，工程結算價款是一次定價，直接開取工程收入的發票。財務處理為：借，銀行存款，貸，預收帳款，當月將預收帳款轉入工程結算收入。

2、按照工程合同規定，所收到工程的備料款及工程和形象進度款，一般如建設單位付款較及時，可按合同規定付款，對施工企業來講，資金墊付的壓力也較輕，因而，需按可收的備料款和進度款開票，收取工程款。財務一般處理為：借，銀行存款，貸，預收帳款，再按預收帳款所收的工程款進度款結轉到工程結算收入。

3、如按形象進度劃分不同階段，按形象進度劃分工程進度款的，先按形象進度確定工程款可收數，待建設單位簽字核實。但有些建設單位雖然已簽下了進度可收工程款，但沒有馬上支付工程款，因而財務上應先按進度核定的工程款結算工程收入，借，應收帳款，貸，工程結算收入；或者在預收帳款科目先出現借方余額，核報產值，待以後工程款收回時沖平，借，預收帳款，貸，工程結算收入。

4、按月結算工程價款，或按季結算工程，按照結算工程款打折支付工程欠款，待竣工決算後，再清算的辦法，由於按月（季）結算，一般所支付的工程款是打折，因而，造成了工程材料款已經發生，即基本上是100%付材料、人工費，但所收的工程款是打折的，如全額按照材料及工程款結算，有可能發生工程虧損。因此，財務處理應將打折的部分差額先計入應收帳，再結轉工程成本，即：借，銀行存款，借，應收帳款，貸，預收帳款，再結轉收入，借，預收帳款，貸，工程結算收入。這樣，待結算後，收回的工程款先沖平應收帳款余額，再結轉預收帳款。

5、施工企業的納稅義務發生時間，為施工企業收到工程款的當天，或已完成形象工程量的當天，一般以預收帳款科目來備抵，以工程結算收入科目的發生為准繩，允許以當月的工作量為納稅申報期和會計結算期，下月初進行納稅申報。

❹ 建築企業增值稅納稅義務時間如何確定

1、納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2、納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

3、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

當收到預收款時，建築企業發生了增值稅納稅義務時間，而房地產企業沒有發生增值稅納稅義務時間。當建築企業在施工過程中以及房地產企業在開發過程中的增值稅納稅義務時間必須同時具備三個條件：

①建築企業提供了建築勞務，房地產企業發生轉讓開發產品的行為；

②建築施工企業和房地產企業收到了款項；

③以上兩個條件必須同時具備。

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基於以上增值稅納稅義務時間的法律依據，建築業增值稅納稅義務分兩種情況：

建築企業收到業主支付的預收款的情況下，無論建築企業對工程是否動工，增值稅納稅義務時間是建築企業收到業主的預收款的當天。具體操作要點如下：

第一，建築施工企業必須在工程所在地的國稅局預繳一定比例的增值稅：選擇一般計稅方法計征增值稅的建築企業，按照「預收收款÷（1+11%）×2%或（預收收款—分包額）÷（1+11%）×2%」計算的增值稅預繳。

選擇簡易計征增值稅的建築企業，按照「預收收款÷（1+3%）×3%或（預收收款—分包額）÷（1+3%）×3%」計算的增值稅預繳。

第二，建築企業項目部再回到建築施工企業（與發包方簽訂建築合同的建築施工企業）注冊地，通過建築企業自身系統開具增值稅發票給業主，然後申報增值稅。

❺ 建築工程報建的過程中需要更換施工單位怎麼辦

重新辦理施工許可證即可。

一、建設單位到建設行政管理部門或其授權機構領取建設工程項目登記表。

二、按登記表內容及要求認真填寫登記表。

三、將登記表報送建設單位主管部門審核、簽署意見。

四、向建設行政管理部門報送登記表並交驗立項批准文件和建設工程規劃許可證、土地使用證、投資許可證及資金證明。

五、建設行政管理部門或其代理機構審核簽署意見後，發還建設單位項目登記表，進入施工圖文件審查程序。

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在城市規劃區內新建、擴建、改建的建築物、構築物、道路、管線和其他工程設施，必須向有關主管部門申請辦理規劃、施工許可和驗收手續，獲得批准方可進行後續工作。這些工作統稱為建設工程報建手續。目前不同省市、不同項目工程報建手續不盡相同，但主要工作基本一致。

在工程規劃報審階段主要圍繞獲取建設工程規劃許可證進行，有的需要辦理建設用地規劃許可證、修建性詳細規劃、規劃意見書等，有的還要進行人防工程、消防工程、交通和園林等方面的審查。

❻ 建築施工企業做賬要特別注意那些工程施工的成本、費用、收入、如何確認這些具體會計分錄

按照我國會計制度的規定，施工企業的工程結算收入採用完工百分比法計算。實踐中，採用了形象進度法，即工程項目部每月末向企業工程管理部門按照施工形象進度估算本月實際完成的施工產值，工程管理部門經過審核後提供給財務部門，財務部門據以確認工程結算收入。由於我國建設領域信用體系不健全，建築市場供求不平衡，以及市場主體行為不規范，致使業主拖欠施工企業工程款成了習以為常的現象。另外，由於工程價款結算工作時間上的客觀滯後，往往產值上報了，資金卻遲遲不到位，這就產生了以下問題：①工程項目部會出於各種目的故意多報或少報工作量：與業主結賬時，為了多收工程款，則多報工作量；向施工企業管理部門上報時，想方設法少報工作量，以達到延遲交納管理費和稅金的目的。②由於工程款的收取滯後於工程結算收入的確認，產生了會計上計提了營業稅及其附加，對稅金入庫卻沒有資金來源，只能靠施企業來墊付稅金的結果，加重了工程項目部和企業的稅負。筆者認為，可從改進施工企業工程結算賬務處理方法上入手，做到既合理又合法地為企業管理服務。

1.統一工程管理部門和財務部門的收入統計確認口徑，一律以監理公司審定的工作量作為統計工作量和工程結算收入的確認標准。施工項目部按照形象進度計算出來的實際已完工工程量，須經過現場監理公司的審核後報業主進行審定。會計實務上可以統一把工程監理公司審簽的工作量作為實際已完工程量上報施工企業和財務部門。財務部門以此作為工程結算收入的確認標准，以便統一企業各部門及對外界的數據報告口徑。

2.由於收入確認和工程款收取的不同步，稅金的計提可參照所得稅時間性差異，引入「遞延稅款」核算辦法。雖然按上述辦法採用監理公司審簽的工程量作為收入的確認標准統一了數據的計量口徑，但仍然存在價款收取滯後於收入確認的問題，從而造成應交稅金入庫困難和資金缺口嚴重。為了保證會計核算的配比原則，「遞延稅款」科目的引入將較好地解決這一問題。具體做法是：月末按完工百分比法根據工程管理部門（或工程統計部門）上報的已完工程量確認工程結算收入，同時計提工程結算稅金及附加，然後按照實際收到的工程款計算確認應上交的各種稅金，記入「應交稅金」科目。工程結算稅金及附加「應交稅金」科目之間的差額，記入「遞延稅款」科目，待以後收到工程款再分期轉回並上繳入庫。「應交稅金」科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報並入庫。具體的會計處理為：①月末確認收入時，借：應收賬款；貸：工程結算收入（或主營業務收入）。②計提稅金時，借：工程結算稅金及附加（或主營業務稅金及附加）；貸：應交稅金——遞延稅款。③稅金入庫時，借：應交稅金；貸：銀行存款。④以後收到拖欠工程款時，借：遞延稅款；貸：應交稅金。⑤稅款再次入庫時，借：應交稅金；貸：銀行存款。

採用這種辦法進行會計處理，待工程項目完工結算後，根據「遞延稅款」科目中的金額可以計算出業主拖欠的工程款金額，便於和「應收賬款」科目核對。等到工程價款結清後，「應交稅金」科目金額和「工程結算稅金及附加」科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度

❼ 建築施工企業營改增後實際交稅是多少

• 營改增後稅收情況：

  財稅〔2016〕36號規定，一般納稅人提供建築施工服務，適用稅率為11%；小規模納稅人提供建築服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建築服務，徵收率為3%。

• 營改增後對建築施工企業的影響：

  一方面，「營改增」政策能有效解決我國建築企業重復納稅問題，其在購進原材料、建築設備時所繳納的增值稅進項稅額也能夠被抵扣。這在很大程度上有效解決了建築業重復征稅問題，降低企業納稅成本，實現公平稅負。

  銷項稅額-進項稅額=增值稅應納稅額

  另一方面，由於增值稅特殊的管理要求，會對以後供應商的選擇、經營模式的選擇、勞務分包模式的確定、物資采購與管理、集團內部的關聯交易、組織架構的設置、公司管理方式的改變等帶來一系列的影響，從而增加了公司的相關管理成本。

• 稅負變化：

  原營業稅政策下，計稅基礎為承包建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額，建築安裝企業向建設單位收取的工程造價及工程價款之外收取的各種費用。納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

  「營改增」後，由於增值稅屬於價外稅，計稅基礎發生了變化，這在會計核算上就有所體現。由於進項稅的抵扣，「營改增」後的主營業務收入和營業稅制下的主營業務收入同比相差約10%，即理論上來說，計稅基礎是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進項稅抵扣這方面管理統籌工作不充分，企業稅負反而會增加。當然，只要稅務籌劃工作跟上了，做好進項稅抵扣工作，稅改後企業承擔的稅負是降低的。

• 建議

  「營改增」政策下，建築企業由營業稅粗放型的管理改為增值稅的精細化的管理，要求對增值稅的各個環節進行梳理，提升管理水平。營業稅的計征比較簡單，籌劃空間比較小；而增值稅計征的籌劃空間較大，值增稅的優惠政策、稅率、管理環節等影響因素較多，所以建築施工企業應合理籌劃，以求降低企業的稅負。

  ①選擇合格供應商，加大進項抵扣金額。對所有供應商進行梳理，對於不符合規定的供應商進行協商或淘汰，加大進項稅額的抵扣金額。

  ②固定資產的投入。營改增後，工程建設是選擇租賃還是購買固定資產，應當考慮到進項稅可抵扣的情況。

  ③其他成本的進項抵扣。例如酒店住宿費、辦公費、物業費等可以抵扣的，需要相關部門不斷學習補充，做到精細籌劃降低企業稅收負擔。

• 總結

  建築業營改增之後實際交稅情況根據企業實際情況的不同，還有企業反應調整的能力不同，會出現較大的差別。如果不能適應，可以考慮選擇申請按簡易計稅方法繳稅，一般是3年不得做更改。企業不能停滯不前，做好自身的籌劃才是最重要的，這樣才能真正享受到稅改帶來的好處。

❽ 建築施工企業營改增後,一般計稅（11%）外地項目，先預交2%增值稅。餘下的(9%)在注冊地交納怎麼做分錄呢

建築施工企業在異地，抵扣只能在異地稅務機關辦理。這是由於管轄權范圍決定的。

1. 借：應交稅費一預交稅
   

2. 貨：銀行存款
   

3. 工程結束：銷項稅（工程總價款x11%）一進項抵扣一預交=應補交稅金

❾ 工程公司完工百分比法確認收入，總成本根據什麼確定

完工百分比法衡量完工進度可以採用以下三種方法：成本法、工作量法、實際測定法、

1、實際測定法：會計學中， 一旦確定隨生產的進度確認收入， 按照配比原則的要求相應的成本費用也應隨之確認。

適用條件： 收入的金額能夠可靠的計量 ，相關的經濟利益很有可能流入企業，交易的完工進度能夠可靠確定 ， 交易中已經發生和將要發生的成本可以可靠的計量。

2、 收入費用：完工百分比法的運用就是如何根據該方法確認合同收入和費用。

（1） 累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例。該方法是確定合同完工進度較常用的方法。其計算方式為：
（2） 合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本×100%
已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例。該方法適用於合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌築工程等。其計算公式為：
合同完工進度=已經完工的合同工作量/合同預計總工作量×100%
（3）已完合同工作的測量。該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時所採用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量並不是由建造承包商自行隨意測定，而由專業人員現場進行科學測定。適用於一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

3、計量：根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用

• 當期確認的合同收入和費用可用下列公式計算：

（1） 當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計年度累計已確認的收入
（2） 當期確認的合同毛利=（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前會計年度累計已確認的毛利

（3） 當期確認的合同費用=當期確認的合同收入－當期確認的合同毛利－以前會計年度預計損失准備。

（4） 需要說明的是，完工進度實際上是累計完工進度，因此，企業在運用上述公式計量和確認當期合同收入和費用時，應分別建造合同的實施情況進行處理。

4、 採用完工百分比法確認合同收入和費用的前提是，企業在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計。只有在建造合同的結果能夠可靠地估計時，才能採用完工百分比法確認合同收入和費用，反之，則不能採用完工百分比法確認合同收入和費用。