營改增建築業外包

① 建築行業營改增後工程總包，分包怎樣抵扣

建築行業營改來增後分包人如果自是一般納稅人，則分包人向總包開具建築業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅。如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅。

1. 建築業具有關聯度高、帶動性強、輻射面廣的特點，在國民經濟中具有不可替代的重要作用。為確保建築業稅制轉換平穩，國家出台了多項過渡性政策。但受行業特點、經營模式及歷史做法等影響，建築行業在適應新稅制、遵從新稅制方面，還存在一些亟待解決的問題，應認真研究加以解決。

2. 建築行業就是一個圍繞建築的設計、施工、裝修、管理而展開的行業。城市建築是構成城市的一個重要部分，而建築不僅僅只是一個供人們住宿休息，娛樂消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經濟、文化和生活相關聯。
   

② 營改增後，建築勞務外包和勞務派遣，哪個更合算

營改增以後，建築施工企業應當限制或終止使用勞務派遣，最好與建築勞務公司合作，走清包工合同形式。

就實際情況而言，民工按工作天數來算工資，可以在與工人簽合同時註明：

（1）日工資裡麵包含「國家基本社會保險費」；

（2）工人自願放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規定承擔民工的社會保險費。

（3）工人的工資與社會保險費，每月按時發放到工資卡中。

(2)營改增建築業外包擴展閱讀

根據財稅2016年36號文件規定，營改增以後，勞務派遣公司按照6%徵收增值稅（建築企業的人工費可以抵扣6%）。

根據稅務總局文件，財稅2016年47號文件規定，營改增以後，勞務派遣公司也可以選擇差額計稅，就是勞務派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險福利費用，得到的差額部分採用簡易計稅，按照5%征稅。差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%。

稅法規定，勞務派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開增值稅普通發票。

舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用於支付工人的工資、福利費用。勞務派遣公司採用差額征稅。勞務派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%。

對於用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發票和200萬的增值稅專用發票。可以用來抵扣的，只有200萬的發票按照5%抵扣。對施工企業而言，肯定是不合算的。

③ 建築行業營改增後工程總包，分包怎樣抵扣

建築行業營改增後分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建築業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅。如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅。

1. 建築業具有關聯度高、帶動性強、輻射面廣的特點，在國民經濟中具有不可替代的重要作用。為確保建築業稅制轉換平穩，國家出台了多項過渡性政策。但受行業特點、經營模式及歷史做法等影響，建築行業在適應新稅制、遵從新稅制方面，還存在一些亟待解決的問題，應認真研究加以解決。

2. 建築行業就是一個圍繞建築的設計、施工、裝修、管理而展開的行業。城市建築是構成城市的一個重要部分，而建築不僅僅只是一個供人們住宿休息，娛樂消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經濟、文化和生活相關聯。
   

④ 營改增後建築業企業如何最佳籌劃

節稅的幾種方法：
（一）固定資產折舊與稅收規避
折舊費用提取比例和期限不同，影響所得稅課征的多寡和課征時間。據此，公司可選擇適當的折舊政策達到節稅的目的。一是利用延長折舊年限而產生的時間差進行節稅。二是利用縮短折舊年限而產生的時間差進行節稅。這種方法適用於處於成熟期的盈利企業。
（二）用收買虧損公司的方法進行節稅
稅法中規定虧損准予結轉，有盈利的企業收買有累積虧損的注冊公司，通過合並或其他方法，將利潤轉移到虧損公司賬上。也可以改變虧損公司的經營業務，使它和本公司經營同樣有利潤的業務，利用其累積虧損抵消將來的利潤，同樣也可以達到節稅的目的。
（三）利用稅收優惠進行節稅
國家在頒布每個稅種時，都規定了稅收的減免，企業可以從納稅人的身份、設立地點、投資方向等方面考慮國家給予的稅收優惠政策，決定企業的生產經營行為。
（四）選擇適當的組織結構形式節稅
企業隨著業務的不斷發展壯大，面臨著設立分支機構的選擇。分支機構的設立有分公司和子公司兩種選擇，兩者在稅收上是截然不同的。分公司不是獨立的法人，業務活動、財務由總公司控制，一切法律責任由總公司承擔，其利潤上繳總公司，由總公司匯總後統一納稅。而子公司是獨立法人，獨立經營單獨納稅，公司不直接對它負法律責任。

⑤ 營改增之後對建築企業有什麼好的建議

一、營改增將會對建築企業帶來重大影響
1、短期內建築企業稅負增加可能性較大
2011年11月國務院批復了《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），建築業適用的增值稅稅率為11%。根據筆者對一些建築企業調查的情況，營改增後，如按能夠全部正常取得抵扣前提下，稅負為4.53%（不考慮工程外包等事項），實際稅收負擔增加36%（按營業稅及附加稅負3.33%）。這是由建築業自身特點決定的：建築企業既是產品安裝企業，又是產品生產企業，稅負較難轉嫁，目前建築業增值稅抵扣鏈還不完整，個人承包的現象普遍，「甲供材」供應商將材料的增值稅發票直接開給開發商，部分原材料及佔比較大的人力成本無法取得增值稅抵扣發票，稅負增加較為明顯。

2、將對建築企業營業利潤產生較大影響
建築業屬於微利行業，周期長、賬期也長，一般建築企業凈利潤只有3%，營改增後，收入由價內稅形式調整為價外稅形式，營業收入從原來的營業稅收中剔除了應交納11%的增值稅銷項稅額，收入降低。如營改增前收入為5000萬元，營改增後，收入為4504.5萬元（假設稅率為11%），營業收入下降9.91%。收入會正常下降約9.9%；同時，建築企業購置原材料、固定資產等按規定在會計處理上將進項稅額從原價中扣除，資產賬面價值變小，企業總資產將下降，總負債將上升，或將導致企業資產結構發生變化。

3、「營改增」對企業管理提出新要求
一是工程造價需要重新修訂。增值稅屬於價外稅，其稅負由消費者承擔，改變了原來建築產品的造價構成，會導致國家招投標體系、國家基本建設投資規模、預算報價、房地產價格及房地產市場發展等一系列變化，對建築業產品造價產生深刻的影響；

二是對建築企業工程成本需要重新核算。「營改增」後，企業內部定額要重新進行編制，企業施工預算也需要重新進行修改，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書中很難准確預測，編制的標書中投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬於價外稅，使建築企業投標工作變得更為復雜化。

⑥ 營改增實施後建築業掛靠還能「活」嗎

「掛靠」在建築行業由來已久且異常普遍，所謂掛靠經營，指的是一個建築施工企業允許他人在一定期間內使用自己企業名義對外承接工程的行為。允許他人使用自己名義的企業為被掛靠企業，使用被掛靠企業名義從事經營活動的企業或個人為掛靠人。隨著建築業營改增政策的實施，不可避免會對企業和個人掛靠造成影響，掛靠時代是否會因此受到限制亦或者是走向終結？在營改增政策的夾擊下，建築業掛靠還能「活」嗎？
營改增後，建築業掛靠雙方都將面臨不同程度的影響和風險，具體如下：
掛靠行為是否向稅務機關說明？
對於掛靠的納稅主體，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。這個規定需要注意兩個關鍵點：一是承包、承租和掛靠雖然成因不同，但在納稅主體處理上統一；二是看以誰的名義經營，就以誰作為納稅主體。
掛靠相關的另一個問題是，掛靠人的收益如何繳稅？通常情況下，掛靠方和被掛靠方約定被掛靠方取得管理費性質的固定收益，而項目的剩餘收益由掛靠方取得。關於掛靠方自然人取得這部分剩餘收益的繳稅問題，《國家稅務總局關於個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》（國稅發〔1994〕179號）規定，承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方交納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率征稅。
可見，稅法對於掛靠行為的涉稅界定是較為清晰的。但實務中，幾乎所有的掛靠行為均採用私下操作方式，也就是向稅務機關隱瞞了掛靠模式，統一以被掛靠方名義面對稅務機關。這就使得掛靠情況變得十分復雜，加上實際操作中雙方對各自權利義務的不同界定和風險的不同劃分，導致掛靠成為一個財稅爭議問題。
被掛靠方是否向掛靠方提供了賬戶？
第一，被掛靠方施工企業向掛靠方自然人提供了日常經營賬戶。這種情況下，項目建設單位向被掛靠施工單位賬戶支付相關款項，再從該經營賬戶流向供應商、合作方賬戶，完成較為規范的現金流循環。但由於日常經營賬戶在被掛靠方控制之中，掛靠方自然人的資金流要受到被掛靠方財務的嚴格監管，而很多時候，這種監管是以犧牲效率為代價的。
第二，被掛靠方施工企業向掛靠方自然人提供了單獨的項目部臨時賬戶，且該賬戶由掛靠方自然人實際控制。這種情況下的賬戶雖然也是被掛靠方名義開設，但完全交由掛靠方自然人控制，規范的現金流循環依然可以實現，但被掛靠方施工企業的監管較弱，風險較大，而相反，掛靠方自然人擁有較大的自主權和支配權，運營中可以實現資金流的快速流轉。
第三，被掛靠方施工企業未向掛靠方自然人提供賬戶。這是一種較為極端的情況，但在實務中並不少見。被掛靠方由於種種原因拒絕向掛靠方自然人提供賬戶，導致資金流循環出現混亂，建設單位無法按照施工合同要求向施工企業賬戶支付工程款，實務中常常將款項直接支付實際掛靠的自然人賬戶，最後以委託付款手續強行入賬。
掛靠方項目部賬務是否並入被掛靠方公司賬務？
理論上講，既然掛靠方項目部以被掛靠方名義施工，應統一並入被掛靠方賬務體系。營改增前，在項目所在地單獨繳納營業稅後，共同申報整個建築企業的所得稅。
但實務中仍存在眾多項目部賬務獨立在外的情況，被掛靠方施工企業私自隱瞞掛靠項目部情況，掛靠方項目部賬務只需要對實際掛靠人負責，根本不對外，在操作過程中一些項目部的賬務出現核算不規范、票據不健全的嚴重情況，造成國家稅收流失的同時給雙方帶來巨大的財稅風險。
掛靠方自然人實際收益如何拿走？
按照雙方約定，掛靠方獲得剩餘收益，被掛靠方獲得固定比例的管理費用。那麼，實務中剩餘收益的處理就成為一個重要問題。
如果項目部賬務和被掛靠方公司賬務不合並，項目部也由掛靠人掌控獨立臨時賬戶，或者壓根就沒有提供賬戶，那麼掛靠人的收益必然私下轉移。
更大的麻煩是出在雙方賬務合並、賬戶統一的情況下。如前所述，由於雙方選擇將掛靠行為向稅務機關隱瞞，那麼掛靠方自然人利潤就不可能從被掛靠方公然拿走，實務中大量出現的是以票抵賬行為。掛靠人通過私立名目代開建築業營業稅發票沖抵被掛靠人賬務，借機拿走本屬於項目利潤的部分。更有甚者，私下購買假的增值稅銷售發票沖抵被掛靠人賬務，這些違法操作手法，最終給被掛靠方帶來巨大的風險隱患。
營改增後，無論是在發票開具上還是監管機制上均發生本質的改變，只要包括三方面：建築業施工發票從營業稅的項目所在地代開模式變成增值稅的機構所在地自開模式；營業稅監管中對資金流的寬松監管轉變為增值稅對三流合一的嚴格監管；營業稅未能實現的全國發票聯網在增值稅金稅三期中得以嚴格實施。
這三個改變對於營改增企業來說是一場革命，對未來的掛靠行為將產生重大影響，大量嚴重違規違法的掛靠行為將走向終點，個別依然存續的掛靠行為實施難度和雙方風險均增加，關鍵在於雙方的並賬風險和實際掛靠方拿走項目利潤的風險，這就要求企業從不規范到規范，從隨意到嚴謹，從違規到合法。

⑦ 營改增以後建築施工企業開具勞務發票如何交稅

大型的建築企業集團，可以考慮成立一家建築勞務公司。首先，跟建築勞務公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險，即勞務外包。

由建築勞務公司開發票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人工費就解決了，發票可以抵扣3%。對於建築勞務公司，按照2.91%計稅，同時還要為民工購買保險、繳社保，建築勞務公司更加負擔不起。

施工企業接受勞務派遣公司派遣勞務人員的發票開具技巧勞務派遣企業向施工企業收取的全部價款，應全額開具發票，支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金，

應在同一張增值稅發票中分別註明，而且在勞務派遣企業向施工企業簽訂的勞務派遣協議書中也必須分別註明：支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金。

(7)營改增建築業外包擴展閱讀：

《建築業發票》應使用計算機開具。

凡按規定確定為自開票納稅人的，應在不動產所在地和建築業勞務發生地開具《建築業發票》；凡按規定確定為代開票納稅人的，應在不動產所在地和建築業勞務發生地，由其主管稅務機關代開《建築業發票》。代開發票時先征稅後開票，稅務機關按月匯總，如該納稅人未達到起征點可申請辦理退稅。

中華人民共和國國務院中華人民共和國營業稅暫行條例【中華人民共和國國務院令第540號】規定：第十四條營業稅納稅地點：

納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建築業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

根據上述規定，建築業發票至少應該在勞務發生地所在縣以內主管稅務機關開具，不能由其機構所在地或其他縣或市以上稅務機關開具。

⑧ 「營改增」後建築業總包與分包工程要如何開票繳稅

（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建築業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅；（2）如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅。

（3）如果分包人是個人，只能到當地稅務部門代開增值稅專用發票，總包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應向被掛靠方支付工程結算款並向掛靠方索取建築業增值專用發票。

⑨ 營改增後建築業什麼材料可以抵扣，營改增後建築業什麼

營改增之後，建築企業能否實現稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。

可抵扣增值稅進項稅的項目

發票要求

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，並確保「貨物、勞務及服務流」、「資金流」、「發票流」三流一致。

2.業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發票名稱應為營業執照單位全稱，內容應完整，備注欄註明建築服務發生地所在省、縣（市）區及***項目，列印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊， 發票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發票抵扣聯不可折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線，蓋章不能壓住發票金額。

原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬於采購成本的費用，如下例子。

管理要點：

原則上選擇具有專業建築資質、建築勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經營性租賃和融資性租賃，稅率統一為17%。

管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平台集中采購。

專業分包

總承包方將所承包的專業工程分包給具有專業資質的其他建築企業，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建築服務業為11%.

管理要點：

（1）專業分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調動工作所發生的住宿費。

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協議，按月結算、開具增值稅專用發票、付款；

（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發生的費用。

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務平台集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發生的話費及服務費、電話初裝費、網路費等，如：公司統一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發費、網路使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網路使用、維護費、傳真收發費：11%，6%.提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%.交通運輸業抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%.鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協議，由專人負責建立台帳進行日常登記，定期（按月）統一開具增值稅發票後進行結算。

車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養維護及大修理等。

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協議，實行定點維修，由專人負責建立台帳進行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發生的油料款。

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。

（3）過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：11%；

管理要點：由辦公室等相關部門統一辦理不停車電子收費系統（ETC）定期進行結算。

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統一集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用發票。

租賃費

包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率：

（1）房屋、場地等不動產租賃費：11%；

（2）汽車租賃費：17%；

（3）其他租賃費，如電腦、列印機等：17%.

管理要點：

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發票，謹慎選用自然人的相關資產。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專用發票。

物業費

包括機關辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%；

管理要點：

經辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發票和普通發票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

（1）電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，且供應商採用簡易徵收，稅率為3%）

（2）水費：13%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水採用簡易徵收，稅率為3%）

（3）燃料、煤氣等：17%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協商分開計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發票和普通發票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵扣稅率：6%（現代服務業「營改增」後，會議展覽服務屬於現代服務業中的文化創意服務）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發票為不動產租賃服務的發票，進項抵扣稅率為11%。

管理要點：

（1）應根據召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設施維修：11%；

（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

管理要點：

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。

廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：17%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告製作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。

管理要點：

應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協議，定點采購，定期結算。

中介服務費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發生的費用。

咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。

進項稅率：6%.

技術咨詢、服務、轉讓費

使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發生的有關開支。

進項抵扣稅率：6%。

綠化費

指公司用於環境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

注意用於食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：

（1）應注意區分勞動保護費與職工福利費的區別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；數量上能滿足工作需要即可；並且以實物形式發生；

（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平台集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。

進項抵扣稅率：6%；

管理要點：

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發勞務：11%、3%；

（2）研發設備、材料：17%；

（3）委託研發服務：6%。

管理要點：

應按照研發費核算辦法，准確歸集核算研發項目的相關投入，建立研發輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業發生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限於企業購買的圖書發生的費用，企業人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓、初任培訓發生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

安保費

（1）如聘請安全保衛人員費用：6%；

（2）為安全保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開支費用：17%。

取暖費

進項抵扣稅率：13%.

財產保險費

為企業資產購買的財產保險。

進項抵扣稅率：6%.

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：17%.

安全生產用品

包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標准電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：17%.

管理要點：由安全部門根據施工生產需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率：6%.

管理要點：

各單位財務部門應與金融機構協商定期結算直接收費項目。

不可抵扣事項

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業務應取得普通發票，不能要求對方開具增值稅專用發票。

（二）用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。

（三）發生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發生。

（四）取得合法憑證，但業務內容不屬於可抵扣范圍，主要有以下項目：

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發生的運輸費；

2.項目工會組織的活動過程中發生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；

3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業費；

4.自購的周轉材料攤銷；

5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；

6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；

8.用於職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；

9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦，取得的發票為餐飲或娛樂業發票不得抵扣；

10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；

11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發票，為職工發放的移動話費補貼、電話費補貼；

12.車輛使用費中司機安全行車費以及用於集體福利的修理費、油料費等；

13.業務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；

14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；

17.行政事業性收費；

18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

（五）其他不可抵扣事項：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；

2.取得合法憑證，未在規定180日內進行認證；

3.財政部和國家稅務總局規定的其他不可抵扣情形。

需要做進項轉出的事項

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事後改變用途（發生上述第二條不可抵扣情形）或者發生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發生的進項稅額中轉出；

2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；

3.管理要點：在發生進項稅轉出事項時應按照的規定逐級審批，做好台帳登記。