建築工程發票可以抵扣

『壹』 建築業採用簡易徵收法能抵扣進項稅嗎

建築服務一般納稅人對項目選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，取得的增值稅進項發票所含的進項稅額是不能抵扣的。
理由如下：
增值稅的簡易計稅，不僅僅是小規模納稅人的事，幾乎與所有增值稅納稅人有關。財政部和國家稅務總局不久前下發《關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號，以下簡稱57號文件），對增值稅簡易徵收的徵收率進行了合並，取消了6%、4%的徵收率，將徵收率統一為3%，對4%減半徵收和按照2%徵收的貨物，統一為按照3%的徵收率減按2%徵收。本文結合對57號公告的講解，介紹增值簡易計稅的五個問題，具體包括：
一、簡易計稅方法適用所有納稅人
二、簡易計稅方法徵收率的變化過程
三、簡易計稅方法如何計算稅額
四、簡易計稅方法如何開具發票
五、簡易計稅方法與一般計稅方法的稅負比較
一、簡易計稅方法適用所有納稅人
根據增值稅暫行條例和營業稅改徵增值稅試點實施辦法，增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法的應納稅額按照銷項稅額減去進項稅額計算。簡易計稅方法的應納稅額按照不含稅銷售額與徵收率的乘積計算。小規模納稅人都是按照簡易計稅方法，但是一般納稅人也可能按照簡易計稅方法計算納稅。
關於簡易計稅方法適用的納稅人、貨物和徵收率，主要是《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號，以下簡稱9號文）和《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱170號文）的相關規定。具體為：
（一）一般納稅人適用簡易計稅方法的情況及政策調整前的徵收率
1、銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產，4%徵收率減半徵收；（抵扣過進項稅的，按照適用稅率17%計算銷項稅）
2、銷售舊貨，4%徵收率減半徵收。舊貨不同於自己使用過的固定資產，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇)，不包括自己使用過的物品；
3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，4%徵收率；
4、典當業銷售死當物品，4%徵收率；
5、免稅商店零售的免稅品，4%徵收率；
6、自來水公司銷售自來水，6%徵收率；
7、銷售下列自產貨物，適用6%徵收率
（1）、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位；
（2）、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；
（3）、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)；
（4）、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品；
（5）、自來水；
（6）、商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)
（二）小規模納稅人適用徵收率的情況
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅，銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按3%的徵收率徵收增值稅。銷售舊貨，按照4%減半徵收增值稅。財稅[2009]9號文件,在規定小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產時，用了2%徵收率，沒用4%減半的說法。
二、簡易計稅方法徵收率的變化過程
增值稅的稅率和徵收率是兩個不同的概念。稅率適用於增值稅一般納稅人的一般計稅方法，徵收率適用於小規模納稅人及一般納稅人的簡易計稅方法。
在此次政策調整之前，簡易計稅方法的徵收率，實際一共有5檔，即：
6%、5%、4%、3%、2%（4%減半）。2%之所以用4%減半的變相說法，是不想增加一檔徵收率，所以，徵收率也可以說是4檔。
此次調整取消了6%和4%，統一到3%的徵收率，保留了對中外合作開採石油5%的徵收率，變相保留了2%的徵收率。之所以是變相保留了2%的徵收率，是因為57號公告的表述是：「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
簡易徵收的徵收率最基本的法律依據是增值稅條例的規定。1994年實施的增值稅條例，簡易徵收的的徵收率是6%。由於徵收率負擔較重，財政部和國家稅務總局在1998年下發《關於貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號），將商業企業的小規模納稅人徵收率下調到4%。財政部和稅務總局在《關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）中，將納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨經營單位銷售舊貨，按照4%減半徵收增值稅。
增值稅實現轉型後，增值稅一般納稅人的稅負有比較大幅度的下降，平均稅負大約在3%左右，自2009年實施的修訂後的增值稅條例，將簡易徵收的徵收率統一為3%，營改增的有關文件，也將簡易計稅方法的徵收率定為3%。
《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發〔1994〕10號）規定，中外合作油（氣）田開採的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%，一直未作調整。
三、簡易計稅方法如何計算稅額
簡易計稅方法如何計算稅額，增值稅條例和細則中都有明確規定。難點是如何理解「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」？
《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號，以下簡稱90號文件）相關規定。
一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1 4%）
應納稅額=銷售額×4%/2
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用2%的徵收率，銷售自己使用過的其他貨物，適用3%的徵收率，銷售舊貨，適用4%減半的徵收率，90號文件統一按照下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1 3%）
應納稅額=銷售額×2%
所以，對銷售舊貨和不能按照適用稅率徵收的銷售自己使用過的固定資產的納稅人，57號文件所述的「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」，應比照90號文件中小規模納稅人的規定。
假定含稅銷售額是103萬元，則：
銷售額=103/(1 3%)=100萬元
應納稅額=100*2%=2萬元
四、簡易計稅方法如何開具發票
根據《國家稅務總局關於修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）第10條的規定，小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發票。但是簡易徵收，有許多不能開具專用發票的規定。
（一）不得開具增值稅專用發票的情況
根據90號文件的規定，下列情況，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票：
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的；
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產；
納稅人銷售舊貨。
（二）可以開具增值稅專用發票的情況
下列情況，納稅人可以自行開具增值稅專用發票：
一般納稅人銷售自產的，選擇簡易計稅方法的貨物，如小水電、砂、土、石料、自來水、生物製品、混凝土；
寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)；
典當業銷售死當物品；
經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品；
屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法徵收增值稅。
五、簡易計稅方法與一般計稅方法的稅負比較
簡易計稅方法和一般計稅方法哪個稅負重？不能一概而論。我們先分析如何比較兩種方法的稅負輕重，我們在此只是提出一個一般性的分析方法，供讀者參考。
比較的前提假定是：進項稅和含稅銷售價格是一樣的。A公司購進貨物的支出是X元，進項稅是17%X元，含稅銷售額是Y元。一般來講，如果增值幅度越小，成本與收入的比例超過一定臨界點，一般計稅方式稅負低於簡易計稅方式。
簡易計稅方法的應納稅額是A1，一般計稅方法的應納稅額是A2。
A1=Y/(1 3%)*3%=0.029Y
A2=Y/(1 17%)*17%-17%X=0.145Y-0.17X
A2-A1=0.145Y-0.17X-0.029Y=0.116Y-0.17X
如果A2-A1=0，則：
0.116Y-0.17X=0 0.116Y=0.17X
X/Y=0.116/0.17=0.68=68%
也就是說，當可以抵扣的購進支出與含稅收入的比是68%時，是稅負平衡的臨界點，如果高於這個比例，一般計稅方式稅負低，如果低於這個比例，簡易計稅方式稅負低。
所以，簡易徵收是不能抵扣進項誰的，只有按一般計稅方法繳納增值稅的，才能抵扣進項稅額。

『貳』 建築業增值稅如何抵扣

建築服務業之前的增值稅稅率為%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之後，建築業稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

①應交增值稅=銷項稅－進項稅

②銷項稅=含稅銷售額÷（1+10%）*10%

②進項稅=含稅進項額÷（1+稅率）*稅率

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1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

4、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅3%，納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照"其他現代服務"繳納增值稅。

5、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅3%。

『叄』 請問一下，建築工程發票可以抵扣嗎

1、環保工程的復發票屬於營制業稅的徵收范圍，因此，收到的環保工程發票不能抵扣。 2、帳務處理 （1）如果企業在施工、根據發票入賬 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）如果不屬於施工，根據發票入賬 借：管理費用--環保費 貸：銀行存款等 （3）總之，要根據業務的具體內容，進行相關的帳務處理。

『肆』 工程施工單位營改增後進項稅抵扣的內容

1、准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

5、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上註明的增值稅額。

二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；

2、一般納稅人有不能夠提供准確稅務資料的或者符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票。

3、用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

4、用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

5、外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

6、納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

7、因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

(4)建築工程發票可以抵扣擴展閱讀：

進項稅額抵扣檢查注意事項：

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具增值稅專用發票是否經過認證；認證及時申報。

2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

3、有無將外購貨物改變用途後（如用於非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4、有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

5、企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6、有無發生進貨退出或折讓並收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。

『伍』 分包工程開具的工程款發票可不可以抵扣所得稅

可以的。

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》：

第六條除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

（一）賄賂等非法支出；

（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；

（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；

（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。

第七條納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。

(5)建築工程發票可以抵扣擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》：

第十條

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

第十一條

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。 下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。 下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

（二）自創商譽；

（三）與經營活動無關的無形資產；

（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條

在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

『陸』 建築企業如何開成本發票才能完全抵扣掉工程款增值稅稅額

建築成本包括人工費、材料費、管理費
不可能將所有的銷項稅都抵扣掉
只有材料費才能取得增值稅專用發票用於抵扣
而材料費一般占總造價的50%左右
進項稅=含稅購買價÷（1+13%）×13%

『柒』 購買建築工程一切險取得的增值稅專用發票可以抵扣嗎

相關增值稅發票的進項稅不得抵扣。
按發票全額，計入工程物資，分錄為
借
工程物資
貸
應付賬款等
領用時
借
在建工程
貸
工程物資
在工程完工後
借
長期待攤費用
貸
在建工程
因為廠房不是你們自己的，所以相關裝修不能計入固定資產，要計入長期待攤費用，在3-5年內攤銷比較好。

『捌』 請問老師建築企業不同工程開的發票可以互相抵扣嗎

你好，增值稅是購進抵扣，沒有規定必須一 一對應才可以抵扣的
不同工程開的發票是可以互相抵扣的

『玖』 工程材料發票怎麼抵扣

工程款100萬，銷項稅=100萬÷（1+10%）×10%=90909.09
取得材料專票50萬，進項稅=50萬÷（1+16%）×16%=68965.52
應交增值稅=銷項稅-進項稅=21943.57