湖南建築業營業稅改徵增值稅

『壹』 營改增後建築業營業稅稅率是多少

營改增後建築業營業稅稅率是：按照為10%和3%稅率計算銷項稅額-營業稅改徵增值稅試點實施辦法》

以下項目可選擇簡易辦法計稅依3%的徵收率計稅外，其餘項目必須採取一般計稅辦法，按照10%的稅率計算銷項稅額

1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

(1)湖南建築業營業稅改徵增值稅擴展閱讀：

建築業是指建築安裝工程作業等，包括建築工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業等內容。它具有流動性大，建築產品多樣、施工條件多變，施工周期較長等特點。工程總承包是指從事工程總承包的企業（以下簡稱工程總承包企業）受業主委託，按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。

分包是指建築業企業將其所承包的房屋建築和市政基礎設施工程中的專業工程或者勞務作業發包給其他建築業企業完成的活動。轉包是指將工程總承包單位其承包的全部工程發包給他人，或者將其承包的全部工程肢解後以分包的名義分別發包給他人的行為。

建築業征稅范圍的基本規定

（一）建築業稅目規定的征稅范圍

建築業稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國境內提供的建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業的勞務。

建築：是指新建、改建、擴建各種建築物、構築物的工程作業。包括與建築物相連的各種設備或支柱、操作平台、窯爐及金屬結構工程作業在內。修繕：是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業。

安裝喚脊：是指生產設備、動力設備，起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作台、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

裝飾：是指對建築物、悔弊構築物進行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

其他工程作業：是指建築、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業，如代辦電信工程、疏浚、鑽井（打井）、拆除建築物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

（二）建築業征稅范圍的幾項具體規定

根據建築業征稅范圍的基本規定，現行稅法中對下列碧鏈族具體項目作了一些具體規定。應當指出，這里所說的具體規定，是指根據基本規定，對一些認識上容易產生分歧的事物進行的具體認定。

『貳』 營業稅改增值稅對湖南省的建築安裝公司會產生哪些影響

營業稅改徵增值稅對施工企業的六大影響
（一）有望改善企業現金流
營業稅改徵增值稅的主要目的是為減稅，稅負的降低會使得相同業務狀態下支付稅款的現金流支出減少，從而改善現金流狀態，由於建築業企業普遍現金流呈現出正負之間經常變化態勢，一定幅度的減稅就帶來現金流改善明顯。
（二）有利於提高企業利潤率
由於建築業企業徵收營業稅時，購買的原材料、原有機械設備折舊、新購機械設備折舊都是含稅的，這部分都計入了成本，直接影響企業的毛利潤。而營業稅改徵增值稅後，原材料、新購機械設備固定資產折舊將在利潤表中反映為不含稅價，降低了建築企業的經營成本，從而間接提高建築業企業的營業利潤。
（三）有利於提高企業技術引進、設備改造和更新的積極性
建築行業作為一個資本密集型行業，在企業資產中，固定資產無論在單位價值還是整體價值都很高。繳納營業稅時，新增固定資產如鋼材、水泥和預制構件等基本上是從一般納稅人中購進的，已納增值稅均不能抵扣，大大降低了企業技術改造和設備更新的動力。根據我國2009年實施的《增值稅暫行條例》，從2009年1月1日起，所有增值稅一般納稅人均可抵扣新購設備、固定資產（小汽車、摩托車、遊艇除外）中承擔的增值稅，未抵扣的部分結轉下期繼續抵扣。這不僅有利於建築業企業的固定資產投資、技術改造和設備更新，同時還可以減少能源消耗、降低環境污染，提高我國建築業的國際競爭力。
（四）有望降低企業稅負
增值稅一般納稅人實行3種稅率：17%基本稅率、13%低稅率和零稅率。17%的基本稅率適用於絕大多數貨物或提供加工、修理修配勞務，13%的低稅率適用於特殊貨物，零稅率適用於出口；增值稅小規模納稅人徵收率為3%。
目前施工企業的營業稅稅率為3%，單純從稅率看不出營業稅改徵增值稅後對施工企業的影響，由於增值稅可以抵扣進項稅（應繳增值稅=銷項稅-可抵扣的進項稅），因此需要測算稅負率（稅負率=實際繳納的稅費÷計稅依據）。對於增值稅小規模納稅人來說，稅負率就是徵收率，而對增值稅一般納稅人來說，稅負率就不一定是17%或13%，而是低於該比例，下面舉例測算建築業按11%的稅率對建築業企業的實際稅負的影響。
假設某建築施工單位A企業承包一民建工程，工程總收入為1000萬，該工程按10%的毛利率計算，工程總承包為900萬，其中：人工費15%、材料費65%、施工機械使用費8%、措施費3%、間接費9%，測算出：人工費135萬、材料費585萬、施工機械使用費72萬、措施費27萬、間接費81萬。從構成的成本中，材料費和機械費中的機械設備、燃油、修理費、安拆費等，措施費中的工具和臨時設施、間接費用中的辦公費、低值易耗品、水電費等能取得增值稅專用發票，因此可以作為進項稅抵扣，可抵扣的費用為：材料費585萬、施工機械使用費按60萬估算、措施費按10萬估算、間接費用按10萬估算。
營業稅改徵增值稅前：應繳納營業稅=1000×3%=30（萬）
營業稅改徵增值稅後：應交增值稅銷項稅=1000×11%=110(萬)
可以抵扣的進項稅=（585 60 10 10）÷1.17×17%=96.6萬
實際繳納增值稅=110-96.6=13.4（萬）
該企業的實際稅負率=13.4÷1000=1.34%
由此得出如按11%計算，施工企業的稅負將會降低，低於現有營業稅負率3%。
（五）有望避免重復征稅
對於總承包方來說，營業稅改徵增值稅無疑是個福音。現行營業稅法中雖明確指出，總包方僅就扣除分包款後的余額繳納營業稅，但在實際操作中根本不可能做到，經常重復納稅，下面舉個簡單的例子：
假設A公司承包甲企業的廠房建設任務，總合同款1000萬，把其中的300萬地基處理部分分包給了B公司。B公司向A公司開出地基處理發票，交營業稅9萬（300×3%=9萬）；A公司向甲企業收取工程款1000萬，向甲企業出具了1000萬的發票，按稅法規定應納營業稅21萬（700×3%=21萬），但實際工程中稅務局採取的是「以票控稅、網路比對、稅源監控、綜合管理」的治稅方針，實現對不動產、建築業營業稅的精細化管理的政策，最後結果是A公司應交營業稅30萬（1000×3%=30萬），導致重復納稅9萬（30-21=9萬）。如果A、B兩公司分別向甲企業開具700萬和300萬的發票，由於出票方的名稱、金額和合同中簽訂的不一致，甲企業必然不會接受。但如果營業稅改徵增值稅後，A公司雖然開具了1000萬的發票，只需負擔700萬收入的銷項稅，另外300萬可以作為進項稅進行抵扣，從而避免了重復征稅。
（六）建築業企業的納稅時間、地點、方式均會變化
建築業企業主要從事房屋建築、公路橋梁、水利水電、電力、礦山等土木工程施工。與其他類型的企業相比，其生產具有流動性大、生產周期長、機械化程度低的特點，導致施工企業的生產經營活動范圍較廣、人工成本較大、且大多是訂單式生產。
1、納稅時間
建築業營業稅為：
（1）預收款方式結算的納稅時間為收到預算款的當天
（2）一次性結算的納稅時間為合同價款結算的當天
（3）月中預支、月終結算、竣工後結算的納稅時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天
（4）按工程形象進度劃分不同階段結算的納稅時間為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天
改徵增值稅後，納稅時間為收到款項或者取得款項憑據的當天；先開發票的，為開具發票的當天。
2、納稅地點
建築業營業稅為應稅勞務發生地（即工程所在地），改徵增值稅後，納稅地點應由總公司到機構所在地繳納稅金，稅款的納稅地點完全變化。
3、納稅方式
建築業營業稅為按營業額徵收，一般情況按全額征稅，特殊情況按差額征稅。如（1）從事建築（不含裝飾勞務）、安裝工程作業的按營業額扣除建設方提供設備的價款後的余額 （2）從事裝飾勞務的按營業額扣除客戶自行提供的原材料、主料、設備價款後的余額。改徵增值稅後，納稅方式分為三種：（1）定期定額徵收（2）核定徵收（3）按增值額徵收（銷項稅-可抵扣的進項稅）

『叄』 建築業屬於營業稅改徵增值稅的范圍嗎

目前我國正在抄進行營業稅改徵增值稅襲（簡稱「營改增」）的改革。2012年1月1 日，
我國在上海的「1+6」行業率先進行營改增試點。其中，「1」為陸路、水路、航空、管道
_ 輸在內的交通運輸業，「6」包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租
賃、鑒證咨詢等部分現代服務業；2012年8月1 日起，國務院將試點由上海分批擴大至
北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直輸市及寧波、廈門、深圳
3個計劃單列市；2013年8月1 日起在其餘22個省（區、市）全面推行營改增試點。從
2014年1月1 日起，鐵路運輸和郵政服務業已納入營業稅改徵增值稅試點。隨著改革的
不斷深入，營業稅里佔比較高的行業，如不動產轉讓、建築、金融、生活服務業等，也將
逐步進入營改增的行業。

『肆』 建築企業營業稅改增值稅怎樣操作

增值稅=銷項稅-進項稅
（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）
營改增以後，施工企業交多少增值稅，不是取決於你的產值，而是取決於你能夠抵扣多少。
營改增以後，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。
不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那麼，營改增以後，材料飛的抵扣要注意些什麼呢？
一、營改增後，工程成本不能隨意改動
營改增之前，有的建築公司要麼把人工費變成材料費，要麼把材料費變成人工費。營改增以後，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。
因此，營改增以後，必須要把「虛開增值稅專用發票」作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。
實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以後，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進項
（一）電話費：
可以抵扣11%，只限於公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬於個人，因此不能抵扣）。
（二）材料費：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。
1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點
索取材料費的增值稅發票時，必須遵從一下幾點：
（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機裡面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。
這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同裡面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。
（2）採用定點采購制度，定期結算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以後，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。
✦ 題外話：
建築企業，營改增以後，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。
根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；
（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。
符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以後，企業采購時一定要索取增值稅專用發票。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。
但是，對於建築企業而言，獲得增值稅專票後，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以後，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應商A、B
A（一般納稅人）：報價11萬7000元
B（小規模納稅人）：報價11萬。
從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當於未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當於公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當於多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以後，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。
中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此並不是簡易計稅都不能開專票。
當具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，採用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。
因此，采購合同中，一定要特別註明「材料供應商開具3%的增值稅專票」。
稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：
（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。
所以，從個人那裡買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。
（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：
✦ 適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；
✦ 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；
✦ 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。

『伍』 建築企業營業稅為什麼要改成增值稅

首先，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅並行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。增值稅具有「中性」的優點(即在籌集政府收入的同時並不對經濟主體施加「區別對待」的影響，因而客觀上有利於引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強)，但是要充分發揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

其次，從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現在由於營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向於「小而全」、「大而全」模式，進而扭曲企業競爭中的生產和投資決策。比如，由於企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更願意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利於服務業的專業化細分和服務外包的發展。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由於我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處於劣勢。

第三，從稅收征管的角度看，兩套稅制並行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要准確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標准提出了挑戰。再如，隨著信息技術的發展，某些傳統商品已經服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。

上述分析，可以說明營業稅改徵增值稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同徵收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。現已確定的這一改革事項在上海先行先試，將為分步推進這一改革取得經驗。可以預期，在上海拉開序幕的這一總體上使相關企業免除重復征稅制約而在總體上減輕稅負的改革，將促進一大批市場主體放開手腳發揮潛力推進自身業務經營和發展中的專業化細分，提升服務水準，進而有利於提振消費和改善民生增進百姓實惠，並助益於擴大內需、推進產業升級換代，加快轉變生產方式。

『陸』 建築企業營業稅改增值稅如何操作

國家政府部門公布了一個抄《營業稅改徵增值稅試點方案》，結合北京市通州區稅務部門發表了一個新的通知，關於營業稅改增值稅的試點改革調查，列出了時間和內容要求，你可以去網上搜索一下，相信這些對你會有幫助。

關鍵還是從建築企業的特點和性能出發，在改革的過程中擯棄舊的管理模式，發揚行業優勢與自身的品牌影響，尤其對財務管理更上一個檔次。這樣，才能與時俱進，在稅改中取得較好成果。

『柒』 營改增後建築業增值稅稅率是多少

營改增後建築業增值稅稅率為11%。

一、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附 件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條 增值稅徵收率為3%（小規模納稅人），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

二、關於建築服務的稅率有以下五種情況：

1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；

（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

(7)湖南建築業營業稅改徵增值稅擴展閱讀：

營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。

增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

『捌』 建築行業（一般納稅人）營改增後增值稅按多少徵收

建築業稅率、徵收率及稅收管轄：

1.預繳稅款

(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務

①一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

②一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(2)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務

小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

『玖』 湖南省什麼時候營業稅改徵增值稅給個時間

還沒有計劃。今年交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點范圍，包括北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

『拾』 建築行業營業稅改徵增值稅何時啟動，具體政策內容

營業稅改增值稅從2012年開始啟動，到2013年8月已經陸續將現代服務業、交通版運輸業包括鐵權路運輸業進行了營業稅改增值稅，全國改革進行也比較順利，但是目前建築業營改增條件並不成熟，相關的政策條件也有待完善，因此在很長一段時間內該項改革的啟動還需要等待國稅局的通知。