建筑业挂靠方收入账务处理

⑴ 关于建筑企业的挂靠业务入账账务处理问题

一般，这种情况通过核定征收企业所得税来隐瞒挂靠的经营模式，但如果不能隐瞒，则 应如何处理呢？通过一个例子来说明。张三建筑公司搞了个二级资质，朋友的公司或施工队都挂靠他来经营。李四公司承揽了一笔建筑业务，合同总价为100万元，挂靠张三建筑公司施工。发生成本80万元，张三建筑公司收取8万元管理费用，李四公司算了下账，扣除80成本和8万管理费，自己赚12万。 首先，挂靠违反了建筑法。《建筑法》第26条规定，“禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。”所以，建筑业的挂靠行为，违反了《建筑法》。但当前国情下，只有书呆子才会认为建筑行业应杜绝挂靠。 其次，违反建筑法的后果是什么？违反《建筑法》后，按《建筑法》的规定，是相应的处罚，包括：责令改正、罚款、没收、停业整顿、降低资质、吊销资质证书等等。所有这些后果中，并没有关于会计处理与税务处理后果的规定，所以，会计与税务处理的后果，依然要按会计与税务的相应规定来。 建安营业税。《营业税条例实施细则》第11条 “单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人为纳税人；否则以挂靠人为纳税人。”挂靠模式下，挂靠人提供建筑业应税劳务，但却以被挂靠人名义经营，所以，营业税纳税义务人被挂靠人。本例，李四挂靠张三经营，虽然李四提供了建筑业，但却以张三名义实施，所以，建安税的纳税人为张三。同时，按相关附加税的规定，依附于营业税的各项附加的纳税人，也就成为了张三。假定附加为10%，则建安营业税与附加为：100万×3.3＝3.3万元。张三公司向客户开100万元的建安发票，并申报3.3万元的营业税金及附加。由于这3.3万元的纳税义务是《营业税条例实施细则》规定的，所以，它属于张三的纳税义务，必须在张三公司列支。 会计处理建安合同是以张三公司名义与客户签订的，责任也是由张三公司承担的，发票也是张三公司开的，客户的工程款也是支付给张三的公司，那么，张三公司能否确认建筑施工劳务的收入？当然不行！《会计准则－基本准则》第16条规定：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”张三与李四公司的会计，都不能按法律形式来进行账务处理，而必须按经济实质进行处理，否则，就违反了会计准则。所以，100万元的建筑收入，应收李四公司确认，张三公司不能确认。同时，张三公司提供了挂靠服务，并收取了管理费，所以，张三公司应确认其提供挂靠的服务收入。 张三公司会计处理：收到工程款时借银行存款 100万 贷其他业务收入 8万 贷其它应付款 92万同时计提建筑业税金，向客户提供100万元的建安业发票借营业税金及附加 3.3万 贷应交税费 3.3万同时计提服务业税金，8万×5.5%＝0.44万，向李四公司提供8万的服务业发票。借营业税金及附加 0.44万 贷应交税费 0.44万李四公司套走工程款时借其它应付款 92万 贷银行存款 92万 李四公司的会计处理收到工程款时借银行存款 92万借管理费用 8万 贷预收账款 100万合同的收入总额为100万元，按完工进度进行确认。发生的成本，李四公司据实核算。其工程结算的总额及收入确认的总额，为100万元。注意，按《营业税条例实施细则》的规定，李四公司无建安营业税纳税义务，所以，不能计提建安税。 税会差异分析税会差异的分析有两个方面，一是营业税，二是企业所得税。 营业税的税会差异。营业税按其《细则》的规定，张三公司是建安税纳税人，但会计并不确认建安收入，属于一个税会差异。张三公司纵然没有确认建安收入，也必须按《细则》的规定，申报建安营业税，并开发票。同时，在提供挂靠服务的业务中，会计与营业税的收入确认没有差异，张三公司确认服务业收入，并计提服务业营业税。 企业所得税的差异提供劳务收入方面，《企业所得税法实施条例》第15条 规定：“提供劳务收入，是指企业从事建筑安装……服务活动取得的收入。”企业所得税的纳税人规定为从事建安劳务的纳税人。本例中，建筑劳务为李四公司提供，张三建筑的事都没有做，所以，张三不能确认收入，李四必须确认收入，所以，与前述会计处理没有差异。就张三公司而言，不能确认提供建筑业劳务的收入，但应确认提供挂靠服务业劳务的收入。同时，张三公司的建安税虽然没有提供劳务，但却是《细则》规定的纳税义务，是获得挂靠业服务收入所必须承担的税金，所以，建安税金可以也必须在张三公司扣除。综上所述，不论是张三还是李四公司，企业所得税上，税会没有差异，汇算时不需要进行调整。 印花税印花税是对书立合同者征收的，所以，建筑合同谁的名义签的，就由谁交印花税。 再次强调合法性问题如果一个行为不合法，必须有相关的执法部门进行认定，并依法处理。会计和税务上，不能随意以“合法与否”为借口，违反会计准则与税收法律、法规。

⑵ 建筑企业挂靠账务怎么处理

一、不能这么处理，这么处理属于偷税漏税。

预收账款在工程完工后或结算后应该转工程结算收入。

二、分录：

1、收到建设方的工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、完工结算后

借：预收账款

贷：工程结算收入

3、同时计提税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税 等

4、然后将这个工程款转给个人，应视同你们的成本

借：工程结算成本

贷：应付账款 / 预付账款 等

5、最后结转

借：工程结算收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：工程结算成本

(2)建筑业挂靠方收入账务处理扩展阅读：

一、预收账款业务的会计处理：

收到预收账款时：

借：银行存款

贷：预收账款——XX客户

待开出销售发票时：

借：预收账款——XX客户

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进行明细核算，具体可采用如下方式：

1、区域分布/具体客户模式；

2、合约结合具体客户模式；

3、具体客户模式，对客户不多的企业，采取具体客户模式进行明细核算。

三、预收账款账务处理

预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出！

做会计分录为：

销售未实现时，

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

销售实现时，

借：预收账款

贷：主营业务收入

不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。

在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：

借：银行存款/库存现金

贷：应收账款

发出货物开出发票时：

借：应收账款

贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记）

⑶ 营改增后建筑业挂靠经营财税处理到底如何办

对于挂靠的纳税主体，《营业税改征增值税试点实施办法》规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。这个规定需要注意两个关键点：一是承包、承租和挂靠虽然成因不同，但在纳税主体处理上统一；二是看以谁的名义经营，就以谁作为纳税主体。

挂靠相关的另一个问题是，挂靠人的收益如何缴税？通常情况下，挂靠方和被挂靠方约定被挂靠方取得管理费性质的固定收益，而项目的剩余收益由挂靠方取得。关于挂靠方自然人取得这部分剩余收益的缴税问题，《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）规定，承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的五级超额累进税率征税。

挂靠方项目部账务是否并入被挂靠方公司账务？

理论上讲，既然挂靠方项目部以被挂靠方名义施工，应统一并入被挂靠方账务体系。营改增前，在项目所在地单独缴纳营业税后，共同申报整个建筑企业的所得税。

但实务中仍存在众多项目部账务独立在外的情况，被挂靠方施工企业私自隐瞒挂靠项目部情况，挂靠方项目部账务只需要对实际挂靠人负责，根本不对外，在操作过程中一些项目部的账务出现核算不规范、票据不健全的严重情况，造成国家税收流失的同时给双方带来巨大的财税风险。

⑷ 建筑企业收挂靠公司管理费如何做账

对于施工企业，建筑施工单位给挂靠公司交的管理费应计入管理费用科目。具体会计分录：

借：管理费用-服务费

贷：银行存款

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

(4)建筑业挂靠方收入账务处理扩展阅读

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目。

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

业务招待费的审查：

业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：

⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。

⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。

⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。

⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。

⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。

⑸ 建筑业挂靠工程会计与税务如何处理

1、业务模式方面，合作方（单位或个人）通常作隐名处理。总承包合同由建筑业企业与建设单位签订，劳务分包、专业分包、材料供应、机械租赁等合同由建筑业企业与分供商签订。从形式上，看不出此类项目与自营项目的任何区别。

2、实质上看，合作方是工程项目实施的操盘手，负责生产经营的实施，建筑业企业提供资质和牌照，要承担相应法律责任。根据建筑法规的规定，属于非法转包或者挂靠。

3、建筑业企业与合作方的合作协议，通常明确双方以工程造价的一定点数进行结算。工程总造价为建筑业企业的收入，扣除点数之后的工程造价为合作方的收入，后者同时构成建筑业企业的成本。

4、资金流方面，建设单位向建筑业企业支付工程价款，建筑业企业扣除管理费后，向分供商支付工程款或者材料款，剩余利润以各种形式向合作方支付。资金支付的口径应为含增值税。

5、为保证形式上的三流合一，避免发票风险，通常先由合作方先向建筑业企业以往来的形式提供资金，建筑业企业根据合同向分供商付款，并取得发票，待建设单位资金到位以后，再向合作方偿还。

6、发票方面，建筑业企业向建设单位按照总造价开具增值税发票，而管理费是从总造价中扣除的，因此，管理费无需单独体现和缴纳增值税。合作方自建筑业企业收取的利润等，应按照相应税目缴纳增值税，并向建筑业企业提供增值税发票。

7、所得税方面，建筑业企业以不含税造价为收入，以符合条件的成本费用为扣除项目，根据企业所得税法的规定，缴纳企业所得税。合作方为企业的，应缴纳企业所得税，为个人的，应缴纳个人所得税（个体工商户的生产经营所得或企事业单位的承包、承租经营所得）。

来源：《建筑业挂靠业务的财税处理》 作者：何广涛

⑹ 建筑公司新手请教挂靠的账务处理

收到工程款10W
借：应收账款200000
贷：主营业务收入200000
计提税回金
借：营业税金及附加答6600
贷：应交税费/营业税/城市建设维护建设税/教育费附加/地方教育附加6600
计提企业所得税
借：所得税费用4000
贷：应交税费-所得税4000
交税金
借：应交税费/各种费
贷：库存现金10660
计提人工费
借：工程施工/人工费50000
贷：应付职工薪酬50000结转：
借：主营业务成本50000

贷：工程施工50000
期间损益结转
借：本年利润200000
贷：主营业务收入200000
借：本年利润50000
贷：主营业务成本50000

⑺ 建筑业被挂靠方 帐务处理

发票和收据应由会计开具
建筑业挂靠，是以被挂靠方名承接工程，签定合同，由被版挂靠方出具发票权，收税金由挂靠方承担，并收取一定的管理费，发票金额根据工程决算开具，被挂靠方收到工程款后再转给挂靠方，挂靠方出具收据，挂靠方还需要向被挂靠方提供工程成本开支的发票，被挂靠方根据发票记工程成本

⑻ 我公司挂靠其他有资质的建筑公司账务处理怎么操作跪求

这个问题主要是A公司复和B公司之间账务处制理。如果A公司是一般纳税人，80000万元是含税收入，那么 A公司账务处理如下：借：银行存款80000
贷：主营业务收入75471.70
应交税金-应交增值税（销项税额）4528.30
如果A公司是小规模纳税人，那么税率是3%，分录如下：
借：银行存款80000
贷：主营业务收入77669.90
应交税金-应交增值税（销项税额）2330.10
B、C公司的账务处理由他们自己各自做好他们自己的账务处理就可以了，A公司只做涉及其自己的账务处理就可以了。以上内容希望对您有所帮助，谢谢！

⑼ 被挂靠建筑公司收到个人挂靠方的工程款如何做账务处理

1、你单位根据代开的做帐时
借：银行存款等
贷：工程结算收入（或主营业务收入）

2、代开缴纳的税金，根据缴税单做帐
借：应交税金--营业税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
借：其他应交款--地方教育费附加
贷：现金等

3、根据缴纳的税金做提取分录
借：工程结算税金及附加（或主营业务税金及附加）
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
贷：其他应交款--地方教育费附加

⑽ 建筑企业被挂靠收取管理费及与挂靠方工程账务处理

我公司是被挂靠方，并收取管理费的公司，现在有一家公司的一个工程挂靠我公司，我公司怎么做账？求一全套账务处理，谢谢