建筑业营改增甲供材有哪些

A. 建筑施工企业营改增甲供材怎样处理

在全国范围内全面推开营改增试点后，甲供工程即甲供材不再计入建筑企业的税基，且可以选择简易计税方法，税负可大幅降低。因此，建筑企业对此要做好营改增后甲供材的税收处理和风险防范。

甲供材不作为收入的一部分之后，可能会影响下一步相应收入的确认，也就是收入规模可能会比以前有所降低。其实降低是两个层面的：一是甲供材这一方面;二是增值税和营业税之间的税制转换。税制变化，因为营业税是价内税，增值税是属于价外税，增值税的收入要进行价税分离。

B. 营改增甲供材料简易征收备案所需材料有哪些

纳税人需要办理简易征收备案，请纳税人填写《一般纳税人简易征收备案表》到主管税务机关备案即可。纳税人可于每月月初到主管税务机关办理简易计税方式备案。

增值税一般纳税人按简易办法备案须提供的材料：

1、企业适用简易办法征收书面(打印)申请书(申请内容包括：生产上述货物的原料及生产流程的详细说明);

2、《企业营业执照》副本(复印件);

3、《增值税一般纳税人资格证书》(复印件);

4、有关部门批准企业生产产品的资质证明或产品检验合格报告(复印件)。

5、企业填报《增值税一般纳税人简易办法征收申请备案表》一式二份。

(2)建筑业营改增甲供材有哪些扩展阅读

营改增后，按照36号文的规定，纳税人的销售额为纳税人取得的全部价款和价外费用，因此，除非另有其他规定，营改增后的甲供材料应该不需要计入建筑企业的销售额重新缴纳增值税。

而且，从增值税的链条上，建设方采购的材料，本来就已经负担了增值税，且根据实施方案第27条，该部分进项税额不得予以抵扣，也没道理由建筑企业再缴纳一次增值税，否则就会造成双重征税。

“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建设单位）自行采购材料提供给乙方（即施工单位）用于建筑、安装、修缮、装饰等行为，也可以指此种方式提供的工程用材料。由建设单位提供“甲供材料”，可以有效避免施工单位在材料采购过程中吃差价的行为，降低工程成本，保证材料和工程质量。

C. 营改增后甲供材施工企业怎么交教育附加税及印花税等

第一、教育费附加
1.教育费附加的征收率为3%。
2.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据。
3.应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3%
说明，地方教育附加征收方法同上，只是征收率为2%。
第二、印花税
（一）、经营性账簿： （1）含实收资本与资本公积的资金账簿，按（实收资本 资本公积）*万分之五交印花税 （2）其余经营性账簿按5元/本贴花。 2、合同 按合同金额贴花或汇缴印花税。 其中，销售合同（包括你方销售的销售合同，和对方销售货物给你方，你方保留的一份合同）按销售合同上注明的销售金额*万分之三缴纳印花税。也就是说，只要有销售合同或采购合同，你都要交印花税。 这时的印花税是按合同金额来交的，不是损益表中的主营业务收入，更不是主营业务收入-主营业务成本。（如合同签订的金额为含增值税的金额，要按该含税金额*万分之三来交印花税） 原则上来说，合同交印花税要一份一份合同进行统计。 有时，公司签订的销售合同太多，不便统计，税务局会以主营业务收入打个八折或七折为基数，让公司再按万分之三的税率交销售合同印花税。具体请和当地主管地税局联系。
（二）、附：印花税税率 1、比例税率 印花税的比例税率分为五档： 0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。 （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花； 2、定额税率 营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

D. 建筑施工企业营改增甲供材怎样处理

在全国范围内全面推开营改增试点后，甲供工程即甲供材不再计入建筑企业的税基，且可以选择简易计税方法，税负可大幅降低。因此，建筑企业对此要做好营改增后甲供材的税收处理和风险防范。
甲供材不作为收入的一部分之后，可能会影响下一步相应收入的确认，也就是收入规模可能会比以前有所降低。其实降低是两个层面的：一是甲供材这一方面;二是增值税和营业税之间的税制转换。税制变化，因为营业税是价内税，增值税是属于价外税，增值税的收入要进行价税分离。
甲乙双方的税务处理
甲方的税务处理。房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。
在差额模式下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。
在总额模式下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。
房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局2016年第18号公告)的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。
对于建筑服务，无论是差额模式还是总额模式，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额(11%或3%)。
对于作为甲供对象的材料、设备、动力等，在差额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出;在总额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。
乙方的税务处理。乙方作为建筑服务销售方，其税务处理的问题在于甲供部分是否计入销售额。
根据《全面推开营改增业务操作指引》第215页的表述，在差额模式下，甲供材与建筑业企业无关，不属于建筑业企业的税基;在总额模式下，甲供材属于建筑业企业的税基，选用一般计税方法时，建筑业企业可凭甲方开具的扣税凭证抵扣进项税额，选用简易计税方法时，不得抵扣进项税额。
案例分析：例1：差额模式下乙方的税务处理：某房地产开发商甲为一般纳税人，其与施工企业乙在总承包合同中约定，合同价款为10000万元(不含税，下同)，价款中不包括工程所需2000万元钢材，所需钢 材由甲采购后交乙用于本工程，钢材对应的工程款计量、支付及最终结算均与乙无关，甲企业对本房地产项目适用一般计税方法，乙企业对本项目选用简易计税方法。
由于差额模式下甲供材与乙方无关，因此，甲方供应钢材给乙企业使用，乙企业不需要进行税会处理，在乙企业没有分包的情况下，该公司该项目总的增值税销售额为：10000÷1.03=9708.74万元，应纳税额为：291.26万元。(涉及单位均为“万元”)发生纳税义务时：借：银行存款等 10000贷：工程结算 9708.74应交税费—— —应交增值税(简易计税) 291.26例2：总额模式下乙方的税务处理：某房地产开发商甲为一般纳税人，其与施工企业乙在总承包合同中约定，合同价款为12000万元(不含税，下同)，其中包含工程所需钢材价款2000万元，此部分钢材由甲方负责采购交乙用于本工程，钢材价款将在甲方支付乙方工程款时扣回，甲企业对本房地产项目适用一般计税方法，乙企业对本项目选用简易计税方法。
收到甲方移交的钢材，取得甲方开具的发票，且向甲方开具发票时：(涉及单位均为“万元”)借：原材料 2340贷：应收账款 2340借：应收账款 2340贷：工程结算 2271.85应交税费—— —应交增值税(简易计税) 68.15注：此笔业务对乙方而言，也可分拆为两笔，一笔是自甲方采购材料，取得甲方开具的增值税发票;另一笔是自甲方收取工程款，然后以工程款抵顶货款，应向甲方开具增值税发票。
材料用于工程时：借：工程施工—— —合同成本2340贷：原材料 2340假定乙方选择适用一般计税方法，则上述分录应为：借：原材料 2000应交税费—— —应交增值税(进项税额) 340贷：应收账款 2340借：应收账款 2340贷：工程结算 2108.11应交税费—— —应交增值税(销项税额) 231.89借：工程施工—— —合同成本2000贷：原材料 2000
“甲供材”中建筑企业增值税计税方法可选择
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。
根据此规定可以看出，建筑企业选择按一般计税方式计税，还是选择按简易办法计税的关键在于税负的临界点的计算。
根据财税〔2016〕36号文件规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。房地产企业与建筑企业签订建筑合同时，如何选择哪种计税方式要视具体情况而定。
“甲供材”中建筑企业计算增值税销售额的确定
财税〔2016〕36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条 规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。
同时，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(三)项第(9)款规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。”根据以上政策规定，“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额体现为两个方面：一是建筑企业选择一般计税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑企业发生建筑应税行为向发包方或业主收取的全部价款和价外费用。
二是建筑企业选择简易计税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑公司向业主收取的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额。
例如甲房地产公司与乙建筑企业签订的甲供材合同约定：合同总价款为1亿元(含增值税)，其中甲方自己采购主材2000万元，则选择一般计税方法计算增值税的乙建筑公司计算增值税的销售额是8000万元。
建筑业、房地产业全部改为增值税后，甲供材的货物和建筑业的劳务都是同一个税种—— —增值税，营业税条件下税务处理的涉税难点、风险将全部消除。但与房地产、建筑业相关的货物或劳务种类繁多，几乎各档税率都可能涉及。对应的税率不同就会有完全不同的抵扣结果，所以企业要考虑周详，特别要注意以下两点。
第一，确定好谁采购和谁抵扣的问题。由于甲供材一般为大宗材料，金额大、税款多，谁采购谁将享受税款抵扣的好处。
但在建筑市场中甲方居于主导地位，这种强势的地位，或可导致甲方将自己采购易于取得增值税专用发票的材料、设备、构配件等，而将难于取得发票的砂、土、石料等交由乙方采购。这样对甲乙双方的税负将产生很大的影响。
所以，营改增后要解决好谁采购、谁抵扣的问题。第二，确定好如何抵扣的问题。虽然谁采购谁将抵扣税款，但能抵扣税款并不意味着税负一定降低。
假定建筑业和房地产业的增值税税率都定为11%。那么采购17%、13%税率的货物、劳务，将获得6%、2%税差收益;采购6%税率、3%征收率的货物、劳务，将损失5%、8%税差;采购11%税率的货物、劳务，进项销项税差将维持平衡。
所以，企业要根据材料、劳务的类别、分类管理、分别采取政策。

E. 营改增甲供材建筑企业怎么开票给业主

营改增后：
1.继续延续营改增前模式
建筑企业给业主开1000万（11%）的增值税施工发票，材料供应商给建筑企业开具600万（17%）材料发票：
结果是：建筑企业开1000万（11%）的增值税施工发票，但获得600万（17%）材料发票进项抵扣，
业主获得1000万（11%）建筑业施工进项抵扣
2.材料的增值税发票开给业主（业主要求）
材料供应商将600万（17%）材料发票的增值税发票直接开给业主，则建筑企业只能给业主开400万（11%）的增值税施工发票：
结果是：建筑企业开400万（11%）的增值税施工发票
业主获得400万（11%）的增值税施工发票和600万（17%）材料发票进项抵扣
影响：“甲控材”供应商不能将材料的增值税发票直接开给建筑企业，而是给业主。

F. 建筑业营改增甲供材料包括哪些内容

甲供材没有官方定义的范围，是甲方认定的几种建筑材料，可以一个、也可以是若干项。

G. 营改增后对甲供材有什么税收规定

根据2016年3月23日，财政部、国税总局颁布的《关于全面推开营业税改征增版值税试点的通知》（财税〔权2016〕36号）相关规定，增值税的计税方法有两种，包括一般计税方法和简易计税方法，税率分别是11%和3%，一般计税方法进项可以抵扣，简易计税方法进项不可以抵扣。
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。增值税计算应视不同情形而定。

1. 乙方是一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率是11%，销项税额为总价款÷（1+增值税税率）×增值税税率。此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额。

2. 乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。简易方法增值税征收率是3%，应缴纳增值税为总价款÷（1+3%）×3%。此外，乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额。

3. 乙方是小规模纳税人。增值税征收率是3%，税务处理同情形2。

H. 营改增后甲供材工程的税率是多少

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件二：2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

I. 营改增后，建筑甲供材料如何计算税金

按照国税总局2016第17号公告和财税2016第36号附件一的规定，建筑甲供材项目可以选择简易计税方式，应交增值税=工程款÷（1+3%）×3%