建筑业营业税改征增值税具体

A. 关于征求《建筑业营业税改增值税调整建设

各区县复(自治县)建委,两江新区、经开制区、高新区、万盛经开区、双桥经开区建设管理局,各有关单位:
根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财
税〔2016〕36号)、《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57 号)、《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110 号)的规定,按照《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)的要求,为适应2016年5月1日起建筑业全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点的需要,保障营改增后工程造价计价工作顺利平稳实施,我委制定了建筑业营业税改增值税调整建设工程计价依据,现公开征求意见。
特此通知。

B. 营改增后建筑业营业税税率是多少

营改增后建筑业营业税税率是：按照为10%和3%税率计算销项税额-营业税改征增值税试点实施办法》

以下项目可选择简易办法计税依3%的征收率计税外，其余项目必须采取一般计税办法，按照10%的税率计算销项税额

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(2)建筑业营业税改征增值税具体扩展阅读：

建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程,安装工程,修缮工程,装饰工程和其他工程作业等内容。它具有流动性大，建筑产品多样、施工条件多变，施工周期较长等特点。工程总承包是指从事工程总承包的企业（以下简称工程总承包企业）受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。

分包是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。转包是指将工程总承包单位其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的行为。

建筑业征税范围的基本规定

（一）建筑业税目规定的征税范围

建筑业税目的征税范围是，在中华人民共和国境内提供的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的劳务。

建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台、窑炉及金属结构工程作业在内。修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。

安装唤脊：是指生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

装饰：是指对建筑物、悔弊构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

其他工程作业：是指建筑、修缮、安装、装饰以外的各种工程作业，如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

（二）建筑业征税范围的几项具体规定

根据建筑业征税范围的基本规定，现行税法中对下列碧链族具体项目作了一些具体规定。应当指出，这里所说的具体规定，是指根据基本规定，对一些认识上容易产生分歧的事物进行的具体认定。

C. 建筑业属于营业税改征增值税的范围吗

目前我国正在抄进行营业税改征增值税袭（简称“营改增”）的改革。2012年1月1 日，
我国在上海的“1+6”行业率先进行营改增试点。其中，“1”为陆路、水路、航空、管道
_ 输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租
赁、鉴证咨询等部分现代服务业；2012年8月1 日起，国务院将试点由上海分批扩大至
北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直输市及宁波、厦门、深圳
3个计划单列市；2013年8月1 日起在其余22个省（区、市）全面推行营改增试点。从
2014年1月1 日起，铁路运输和邮政服务业已纳入营业税改征增值税试点。随着改革的
不断深入，营业税里占比较高的行业，如不动产转让、建筑、金融、生活服务业等，也将
逐步进入营改增的行业。

D. 谁有建筑业营业税改增值税方面的资料

增值税扩围先行 交通运输和建筑业首当其冲，但是国家政策未定，耐心等待。

E. 建筑企业营业税改增值税怎样操作

增值税=销项税-进项税
（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）
营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料飞的抵扣要注意些什么呢？
一、营改增后，工程成本不能随意改动
营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
（一）电话费：
可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。
（二）材料费：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点
索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：
（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。
（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票
劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。
✦ 题外话：
建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；
（2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。
符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。
2、选择一般纳税人的材料商更合算
营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。
但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。
✦ 举例：有2个供应商A、B
A（一般纳税人）：报价11万7000元
B（小规模纳税人）：报价11万。
从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）
从B处买，采购成本是11万。
从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。
因此，从一般纳税人A处买更合算。
3、特定材料的开票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。
营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。
当具备以下条件：
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。
因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。
税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：
（1）小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。
所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。
（2）据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：
✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；
✦ 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。

F. 建筑企业营业税改增值税如何操作

国家政府部门公布了一个抄《营业税改征增值税试点方案》，结合北京市通州区税务部门发表了一个新的通知，关于营业税改增值税的试点改革调查，列出了时间和内容要求，你可以去网上搜索一下，相信这些对你会有帮助。

关键还是从建筑企业的特点和性能出发，在改革的过程中摈弃旧的管理模式，发扬行业优势与自身的品牌影响，尤其对财务管理更上一个档次。这样，才能与时俱进，在税改中取得较好成果。

G. 营业税改征增值税的具体实施

2012年11月1日，广东省来、福建省及深圳市、源厦门市完成新旧税制转换，这是我国自今年1月1日在上海启动首轮试点以来，迎来的第四批“营改增”试点。
新增“营改增”试点省市基本延续上海“6+1模式”，改革涉及交通运输业以及现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务以及鉴证咨询服务等行业。税率设置方面，在现行增值税17%和13%两档税率基础上，改革试点新增11%和6%两档低税率，确保试点行业总体税负不增加。其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

H. 建筑行业营业税改征增值税何时启动，具体政策内容

营业税改增值税从2012年开始启动，到2013年8月已经陆续将现代服务业、交通版运输业包括铁权路运输业进行了营业税改增值税，全国改革进行也比较顺利，但是目前建筑业营改增条件并不成熟，相关的政策条件也有待完善，因此在很长一段时间内该项改革的启动还需要等待国税局的通知。

I. 营业税改征增值税主要包括哪些内容！

一、关于在上海市开展营业税改征增值税试点行业范围的问题
自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。
二、关于营业税改征增值税试点的试点纳税人问题
试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
在上海市营业税改征增值税试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。
增值税小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。
三 、关于营业税改征增值税试点的应纳税额计算问题
（一）增值税一般纳税人
试点纳税人中的增值税一般纳税人通常适用一般计税方法，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；
销项税额=不含税销售额×税率；
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。
目前，增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物以及接受的应税劳务和应税服务。
（二）增值税小规模纳税人
试点纳税人中的增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=不含税销售额×征收率；
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
（三）实行简易计税的增值税一般纳税人
在上海市营业税改征增值税试点期间，提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法计税，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式与增值税小规模纳税人的相同。
四、关于增值税小规模纳税人提供交通运输业服务的过渡安排问题
上海市提供交通运输业服务的增值税小规模纳税人适用简易计税方法，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。
上海市提供交通运输业服务的增值税小规模纳税人向试点纳税人和原增值税一般纳税人提供交通运输业服务，试点纳税人和原增值税一般纳税人可以按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。
五、关于现行营业税差额征税政策在试点期间的过渡安排问题
上海市的试点办法明确，对现行规定的营业税差额征税政策按照不同情况作了保留，有关具体内容在相关政策文件中也作了规定。
六、关于现行营业税优惠政策在试点期间的过渡安排问题
为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；为了保持增值税抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
对现行营业税优惠政策过渡的具体安排为：一是个人转让著作权，残疾人个人提供应税服务等十三项实行免征增值税优惠政策；二是对注册在洋山保税港区内的试点纳税人提供国内货运、仓储、装卸等服务和企业安置残疾人实行增值税即征即退优惠政策；三是符合条件的企业提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的，实行增值税即征即退优惠政策。
七、关于服务贸易出口问题
服务贸易出口有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展，营业税改征增值税试点方案中规定对服务贸易出口实行零税率或免税制度，具体办法将由财政部和国家税务总局另行制定。
此外，针对有一些企业反映试点后其税负可能会有所增加的情况，对此，市财税部门一方面将进一步加强政策的宣传和培训，帮助企业充分理解政策，用好试点过渡政策；另一方面将综合考虑试点行业和企业的不同情况，积极研究制定有针对性的扶持措施，以利于本市营业税改征增值税改革试点的平稳过渡和顺利实施。

J. 营业税改征增值税主要有哪些内容

问题补充：企业营业税改征增值税后哪些应税劳务还仍然不变缴纳营业税，望指导上海地区试行部分营业税项目改征增值税后，建筑业、金融保险业、邮电通信业、