建筑业营改增税率

⑴ 建筑业营改增后税率怎么算

营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。

今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。

我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：

假设一个项目定价10000万元(含税价)

营业税=10000*3%=300万元

增值税：

假设可以取得进项税额为X，则：

增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X

如果营改增前后税负不变，则有：

990.99-X=300

得出：X=690.99万元

因此，可以得出如下结论：

1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%

因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。

2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?

假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：

材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元

材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元

材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%

因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。

建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。

⑵ 建筑业营改增后什么情况下开发票用3%税率

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法专计税3%。以清包工方式提供建筑属服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 3%。

(2)建筑业营改增税率扩展阅读:

税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

税基

税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

⑶ 营改增之前建筑行业个人所得税率是多少

个人所得税的缴纳与营改增没有关系，与行业也无关。
个人所得税是全国统一政策，经历了好几个历史阶段，以下是简单介绍，供你参考。
个人所得税法的发展历程如下：
1、1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
2、1980年9月10日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。个税起征点设置为800元，我国的个人所得税制度至此方始建立。
3、1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法）。
4、2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额由800元调整为1600元，2006年1月1日起施行。
5、2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
6、2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。2009年取消“双薪制”计税办法。2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
7、2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。
个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元，同时，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。
8、2018年8月31日下午，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。
新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

⑷ 营改增后建筑业营业税税率是多少

营改增后建筑业营业税税率是：按照为10%和3%税率计算销项税额-营业税改征增值税试点实施办法》

以下项目可选择简易办法计税依3%的征收率计税外，其余项目必须采取一般计税办法，按照10%的税率计算销项税额

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(4)建筑业营改增税率扩展阅读：

建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程,安装工程,修缮工程,装饰工程和其他工程作业等内容。它具有流动性大，建筑产品多样、施工条件多变，施工周期较长等特点。工程总承包是指从事工程总承包的企业（以下简称工程总承包企业）受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。

分包是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。转包是指将工程总承包单位其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的行为。

建筑业征税范围的基本规定

（一）建筑业税目规定的征税范围

建筑业税目的征税范围是，在中华人民共和国境内提供的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的劳务。

建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台、窑炉及金属结构工程作业在内。修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。

安装唤脊：是指生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

装饰：是指对建筑物、悔弊构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

其他工程作业：是指建筑、修缮、安装、装饰以外的各种工程作业，如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

（二）建筑业征税范围的几项具体规定

根据建筑业征税范围的基本规定，现行税法中对下列碧链族具体项目作了一些具体规定。应当指出，这里所说的具体规定，是指根据基本规定，对一些认识上容易产生分歧的事物进行的具体认定。

⑸ 营改增后开建筑业发票税率是多少

开具税率为11%的增值税专用发票，选择简易办法计税，则只能开具“征收率”为3%的增值税普通发票。

⑹ 建筑业营改增后税率怎么算

营改增后建筑业老项目异地经营纳税，不仅存在计税方式选择简易征收，还是一般纳税人问题，还存在在缴纳营业税模式下，集团中标所属企业施工不需要订立分包合同的操作，但营改增后这种模式却无法执行，必须签订独立的分包合同，不然就会造成增值税链条的断裂。可订立分包合同不仅有违建筑法，还要看业主是否同意，这些都是不可回避的难题。即使业主同意或默许分包，但具体如何差额纳税，如何开具增值税发票，是全额开票，还是差额开票，无论财税36号文，还是17号公告都没用具体的明确规定。

⑺ 建筑行业营改增后，增值税应该如何抵扣

今年5月1日之后税率下调
建筑服务业之前的增值税税率为11%，货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后，建筑业税率调整为10%，货物销售税率调整为16%。但是，税率的下调没有改变增值税的抵扣原理，税负会比之前略有小降。“歌照唱，舞照跳，一切照旧”，本质上换汤不换药，其他现行政策依然适用。
增值税的计算方法
甭管什么行业，增值税计算原理是一样的，这点没有什么异议。以下三个核心公式搞明白了，建筑业增值税计算也就水到渠成，一点也不复杂。
①应交增值税=销项税－进项税
②销项税=含税销售额÷（1+10%）*10%
②进项税=含税进项额÷（1+税率）*税率
建筑业的进项比较广，进项税率也比较多。既有6%的现代服务业比如劳务派遣、鉴证咨询等，又有10%的分包的工程进项，还有16%的设备租赁、原材料购进。当然了，小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到16%都有涉及。只要符合条件，都可以作为进项抵扣。话又说回来，不在乎是否可以按照规定抵扣，问题的关键仍然在于建筑业公司能否获得足够的进项。大家都知道要尽可能取得进项发票，才能减轻自己交的增值税。回答这个问题，告诉你这样税务税务筹划，但实际情况还是不能全部拿到进项税发票。
讲的再好，不如举个例子。建筑企业A承包一项工程，造价100万元。购进建筑材料20万元，支付劳务派遣公司劳务费30万元，租赁机械设备10万元，这些均取得专用发票。计算A缴纳增值税多少？
销项税=100÷（1+10%）*10%=9.09万
建材进项税=20÷（1+16%）*16%=2.76万
劳务派遣进项=30÷（1+6%）*6%=1.7万
租赁申报进项=10÷（1+16%）*16%=1.38万
进项税合计=2.76+1.7+1.38=5.84万
应交增值税=销项税－进项税=9.09-5.84=3.25万元

⑻ “营改增”后建筑行业的税率是多少

建筑业目前仍然缴纳营业税，税率为3%。

⑼ 建筑企业营改增的税率是多少

建筑业税率、征收率及税收管辖：

1.预缴税款

(1)一般纳税人跨县内(市、区)提供建容筑服务

①一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

②一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(2)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。