建筑业印花税纳税地点

A. 股权转让印花税在合同签订地交吗

你好， 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》以及《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》 (91)国税发155号文件的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税，企业股权转让合同按“产权转移书据”税目中“财产所有权”交纳印花税，税率为万分之五。
“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
问：股权转让合同是否要交印花税?
答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件规定，企业股权转让合同按“财产转移书据”税目中“财产所有权”交纳印花税。
按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”。也就是说，公司股权发生变化的首先应到工商部门办理变更登记，然后主动就个人股权转让行为到地税部门申报纳税。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九款规定“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得”，因此，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，应缴纳个人所得税。财产转让所得按次征收，税率是20%，其应纳税所得额则根据《中华人民共和国个人所得税法》第6条第五款规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”来计算，因此，股权转让所得应缴纳的个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%。(关于原值及费用的确定，纳税人必须提供有关合法有效凭证。)
另外，所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。举例来说：假设吕先生取得A公司股权时支付人民币10万元，现与B公司签订股权转让协议，要将其所持有的A公司股权作价人民币25万元转让给B公司，该股权转让首先应缴交印花税250000×0.0005=125元，其次应缴交个人所得税(250000-100000-125)×0.2=29975元。

B. 印花税的范围，缴纳的时间，地点

印花税缴纳的范围：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。

申报时间及地点：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

(2)建筑业印花税纳税地点扩展阅读

下列凭证可以免征印花税：

（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；

（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；

（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

（4）无息、贴息贷款合同；

（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；

（6）企业因改制而签订的产权转移书据；

（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；

（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

C. 订货会上签订的合同如何确定印花税的纳税地点

根据《来国家税务总局关于源订货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知》(国税函发〔1991〕1187号)第一条规定,在全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签合同应当缴纳的印花税,由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税情况,各地税务机关要加强监督检查,并相应建立必要的纳税管理办法。第二条规定,对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局自行确定。

D. 跨地区施工的建安企业印花税纳税地点是在劳务发生地,合同签订地,还是单位所在地

楼上的不对，那是纳税时间的确认，建安企业应当在公司注册地贴税，如果施专工所在地有公司的分部属（子公司）可以在子公司所在地贴税。纳税地点的确认如下：
纳税地点
一、总原则：印花税由机构所在地的税务机关征收。
二、跨地区房产及总机构和分支机构不在一地，纳税地点的确认
跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的帐簿按核拨的帐面资金数额计算缴纳印花税，其它帐簿按件定额贴花。为避免对同一资金重复征税，上级单位记载资金的帐簿，应当扣除拨给下属机构资金数额后的余额后计算交纳。

E. 建筑业的账务处理流程

步骤如下：

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：本年利润

二、成本的核算

1、发生的合同成本

借：工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、发生的材料费用

借：管理费用/原材料

3、支付人工费

借：工程施工--人工费

贷：现金（或应付工资等）

4、发生的机械费用

借：工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

5、发生的其他直接费

借：工程施工--其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

6、月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

7、工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

三、税金核算

1、月末结转增值税

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）

应交税费-未交增值税（一般计税）

2、下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税（一般计税）

3、某项目同时缴纳印花税

先计提：

借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

贷：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税

F. 什么是印花税

印花税的定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而来的, 属于行为税类,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.4%,基金和债券不征收印花税。

印花税的由来
印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。
公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竟相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在 1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。
细解印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。
印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质，2、征收范围广泛，3、税收负担比较轻，4、由纳税人自行完成纳税义务。
一、印花税的纳税人：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。
二、印花税的征税对象：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
三、印花税的计税依据：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
四、印花税的税率：现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5.适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表
五、应纳税额的计算
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量×单位税额
六、纳税环节和纳税地点：印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。
七、印花税的缴纳方法：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
八、印花税票：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。
九、印花税的税收优惠：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。
十、印花税的违章处理：税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：
1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款；
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。

从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在 1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。

印花税的内容

一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

应纳税凭证：
（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（2）产权转移书据；
（3）营业账簿；
（4）权利、许可证照；
（5）经财政部确定征税的其他凭证。

二、税率：印花税税目税率表
税 目
范 围
税 率
纳税义务人

说 明
1购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人

2加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人

3建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人

4建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人

5财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花
立合同人

6货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花

7仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花

9财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入千分之一贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花

10技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
立合同人

11产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人

12营业帐簿
生产、经营用帐册
记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。
立帐簿人

13权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
其他帐簿按件贴花五元
领受人
其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。

三、印花税的申报纳税

1.哪些单位实行印花税纳税申报？
缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。

2.哪些凭证进行印花税纳税申报？
（1）合同类:
购销合同、货物运输合同；
加工承揽合同、仓储保管合同；
建筑工程勘察设计合同、借款合同；
建筑安装工程承包合同、财产保险合同；
财产租赁合同 技术合同和具有合同性质的其他凭证。
（2）产权转移书据。
（3）营业账簿。
（4）权利许可证照。
（5）经财政部确定的其他凭证。

3. 纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？
印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。
印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？
对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？
印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。

6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？
印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。

7.应在什么时间进行申报？
凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送"印花税纳税申报表"或"监督代售报告表"。
只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?
申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

印花税的特点

1、兼有凭证税和行为税性质;
2、征收范围广泛;
3、税收负担比较轻;
4、由纳税人自行完成纳税义务。

一、印花税的纳税人

中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

二、印花税的征税对象

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

三、印花税的计税依据

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

四、印花税的税率

现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5。
适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。
具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表

五、应纳税额的计算

按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝凭证数量×单位税额
计算印花税应纳税额应当注意的问题...

六、纳税环节和纳税地点

印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。具体...
印花税一般实行就地纳税。对于...

七、印花税的缴纳方法

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
纳税贴花的其他具体规定...

八、印花税票

印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。
印花税票为有价证券。
印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。

九、印花税的税收优惠

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
无息、贴息贷款合同；
外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。
对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；
对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

十、印花税的违章处理

税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款；
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

*股票交易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府*

印花税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条 下列凭证免纳印花税:
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
3.经财政部批准免税的其他凭证。
第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
第十条 印花税由税务机关负责征收管理。
第十一条 印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。
第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:
1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；
2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；
3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
第十四条 印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。
第十五条 本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。
第十六条 本条例自1988年10月1日起施行。附件:印花税税目税率表

附件：印花税税目税率表附件：

印花税税目税率表

税 目
范 围
税 率
纳税义务人
说 明

1
购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人

2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人

3
建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人

4
建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人

5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一
元贴花
立合同人

6
货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花

7
仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分
之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8
借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花

9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按投保金额万分之零点三贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按
合同贴花

10
技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
立合同人

11
产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人

12
营业帐簿 生产经营用帐册
记载资金的帐簿，
按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元
立帐簿人

13
权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人

G. 跨省市的建筑安装项目，其印花税纳税地点如何确定

《印花税暂行条例》第七条只是规定了应纳税凭证应当于书立或者领内受时贴花。《印花税容暂行条例施行细则》第十四条第一项规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。因为印花税是以粘贴印花税票的形式来完税，而印花税票是全国统一的，所以印花税无需也无法规定纳税地点，只要在凭证书立或领受时完税即可。

H. 设备引进类合同印花税的缴纳地点

根复据《辽宁省地方税务制局关于明确印花税若干业务问题的通知》（辽地税行〔 1999〕 97号）第三条规定“按照《印花税细则》和国税发〔 1994〕 95号文件规定，外国企业（在华未设机构）与国内企业签订的设备引进合同，应在合同签订地缴纳印花税。国内企业未在合同签订地贴花的，应在企业所在地补缴印花税。”

I. 印花税怎么缴纳，在哪交

交纳印花税有四种方法。

1、贴花法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花票据贴在应税凭证上，并在每枚票据与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。

2、采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。

3、按期汇总缴纳法。

4、代扣代缴法。代扣代缴义务人不同于代收代缴义务人。代收代缴义务人不持有纳税人的收入，无法从纳税人的收入中扣除应纳的税款。代扣代缴义务人则持有纳税人的收入，因而可以扣除纳税人的应纳税金并代为缴纳。

印花税缴纳地点：

印花税可以去地方税务局缴纳。

1、印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花票据（以下简称贴花）的缴纳办法。印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

2、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。属于一种兼有行为性质的凭证税。

3、有下列情形之一，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（1）未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的；

（2）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的。

（3）采用按期汇总缴纳办法，未按主管税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管税务机关责令限期报告，逾期仍不报告或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

(9)建筑业印花税纳税地点扩展阅读：

印花税税率

1、比例税率

印花税的比例税率分为五档：0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

2、定额税率

营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元

参考资料来源：网络-印花税

J. 工程合同首次开票缴纳印花税是在工程所在(外省)税局交还是企业经营所在地

工程合同印花税按合同金额的0.03%计算缴纳，可以购买印花税票贴在合同上并划销，也可以去地税局直接缴纳。

外地企业不一定要回当地缴纳，在那交税，在那交。如此合同已在你公司所在地税务机关，按规定及时足额购买并粘贴印花税票的，经异地市地税机关审核查实后，可不再缴纳此合同的印花税。

根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。这样外地来本地的施工企业应于合同签订时缴纳印花税，而合同签订时的地点就是本地，由此可理解为此时的缴纳地为本地。

若外地来企业在其机构所在地开具《外经证》时，当地税务机关就其在本地签订的施工合同征收了印花税，该外地来施工企业在本地不再缴纳此合同的印花税，但需要提供已缴纳印花的是完税凭证或已贴花的合同原件及复印件。

(10)建筑业印花税纳税地点扩展阅读：

一、印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

二、对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

三、印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。

四、印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。

五、凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送"印花税纳税申报表"或"监督代售报告表"。

六、申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。