建筑业挂靠账务处理

Ⅰ 建筑企业被挂靠收取管理费及与挂靠方工程账务处理

我公司是被挂靠方，并收取管理费的公司，现在有一家公司的一个工程挂靠我公司，我公司怎么做账？求一全套账务处理，谢谢

Ⅱ 建筑施工企业会计营改增账务处理的流程，及处理过程中的注意事项是什么

建筑施工企业会计营改增账务处理的流程，及处理过程中的注意事项：
一、案例
承包方(建筑企业A):
某建筑企业A，为了广大经营范围，提升经营业绩，在企业日常业务承接的过程中，不仅承接自营自建的工程业务，根据工程项目的不同性质与工程量的大小，还承接分包与挂靠业务。
通过对企业以前年度业务结构的分析，挂靠业务几乎占到了企业施工业务的五分之一。然而，2016年5月1日营改增后，对挂靠业务的纳税主体、核算流程都将带来极大的改变。目前公司正好有一挂靠项目，具体项目情况如下:
现有一拦河坝工程，建筑企业B因施工资质不够，以建筑企业A名义投标承揽，该工程为甲供材项目，合同总金额为1000万元，建筑企业A收取管理费30万元，具体施工全部由B企业组织实施，以A建筑企业名义向业主进行工程结算，开票税金由B建筑企业承担，A企业代扣代缴。
挂靠方(建筑企业B):
建筑企业B在拦河坝工程投标成功后，组织项目实施人员对该项目进行施工前的筹划与分析，通过对项目施工现场的考察，结合建筑企业B自身经营模式，考察得出如下情况:
1、要完成该项目的施工任务，施工劳务只能使用企业自建的劳工班组及现场招聘临时工劳务;
2、施工所需的辅助材料，因金额不大，考虑到运输成本问题，只能就近采购;
3、部分零星材料，如砂石、工具等，只能从附近小镇采购，而附近供应商几乎为小规纳税人，税率低或无发票。
二、营改增后的困惑
1、临时工劳务没有发票抵扣，辅助材料发票金额较小，进项税额少，在不同的形式下，挂靠方与被挂靠方应该如何做增值税帐务处理?
2、如果全部以被挂靠方为纳税人，发票流、资金流、货物流等问题如何处理?
3、挂靠的经营模式与合同签订是否可以改变?
4、挂靠方与被挂靠方发票如何列支才能在企业所得税前进行抵扣?如何有效控制税负?如何有效规避风险?
5、现在进入了纳税申报期。这个月所有的业务都要做账务处理，新旧项目如何有效的进行过度?如何合理的降低税负与规避纳税风险?
6、是否可以从合同形式上改变核算模式?是否可以以分包的形式来核算?
7、在不同的承包模式下，如何才能实现挂靠方与被挂靠方的合作共赢?如何选择工程项目的计税方法与核算模式?
8、在税负不变的情况下如何开票、何时开票、合同如何签订，才能发挥资金流的最大效用?
三、错误账务处理
挂靠虽然不合法，但是建筑行业的工程承接确实离不开挂靠现象，放到台面上是不允许的。为了平衡流程上、核算上的合法性与合规性，被挂靠方就会把挂靠项目做成自己施工项目。
被挂靠方按自营的施工项目核算，然后将工程转包给挂靠方，被挂靠方按合同总金额开出的发票金额确认收入，挂靠方到税务局代开发票(或是自开)提供材料、人工和其他的费用发票作为成本，采用报账方式，给被挂靠方作为成本扣除。
四、各方观点
A:其实营改增也不用怕，拿到足够的进项发票把销项覆盖掉就行了。只要关心哪些材料的税率可以抵扣就行了。
B:人工费千万不能使用材料款抵扣，内容不符涉及到虚开，是高压线，不要触碰，会被判刑的。
C:可是老板看的是利润呀，有时候会计也是无可奈何，材料进了太多，用不完，库存多会不会有风险?最后也只能用材料抵扣了。
D:营业税发票我开一个亿也不害怕，专用发票我开100万都不敢，虚开100万铁定坐牢还有罚金，虽然开1个亿的营业税发票也是坐牢，可能判刑还没100万的严重。
E:那我入不了帐怎么办?
F:做工资单吧，全员申报。增值税专用发票要求票、货、款一致。
五、正确的账务处理
根据36号文相关规定:
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
如果以承包人(挂靠人)为纳税人，账务处理如下:
承包方(建筑企业A):
1、按建筑承包合同约定的日期收到预收账款30万，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额:
借:银行存款30
:应交税费--应交增值税(销项税额)2.97
工程结算/预收账款27.03
2、按工程管理费比率扣除管理费后，支付给建筑企业B预付款29.1万元，同时要求建筑企业B开具发票。
借:预付账款26.22
应交税费--应交增值税(进项税额)2.88
贷:银行存款29.1
挂靠方(建筑企业B):
1、购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离:
借:原材料/周转材料12820.51=15000/(1+17%)
应交税费--应交增值税(进项税额)2179.49=12820.51*17%
贷:银行存款15000
2、将原材料/周转材料投入工程
借:工程施工--合同成本12820.51
贷:原材料/周转材料12820.51
3、接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票:
借:工程施工--合同成本11650.49=12000/(1+3%)
应交税费--应交增值税(进项税额)349.51=11650.49*3%
贷:银行存款12000
4、按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额:
借:银行存款36000
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)3567.57=32432.43*11%
工程结算/预收账款32432.43=36000/(1+11%)
5、期末结转未交增值税:
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)1038.57=3567.57-(2179.49+349.51)
贷:应交税费--未交增值税1038.57
六、后期的调整策略
建筑业全面实施营改增以后，主要的问题就是“核算”与“发票”的处理流程。
首先，一般纳税人应该进行完备而规范的会计核算，小规模纳税人就无所谓了，核定征收的路一直在那儿。
其次，营改增后，工程款必须要价税分流，这就涉及到双方对挂靠费的约定，从工程造价到报价系统，都要进行调整。一旦价税分离，相当于工程被降了价，建筑公司和施工队的利润都有可能会下降。
第三，材料、运输、租赁等的增值税专用发票，必须开给建筑公司。由于增值税进项抵扣的苛刻规定，支付上述材料、运输、租赁等款项必须由建筑公司对公账户支付。不然，进项抵扣可能会有麻烦。这就要求挂靠经营双方必须对成本构成达成一致，否则挂靠费无法准确确定。

Ⅲ 营改增后建筑业挂靠经营财税处理到底如何办

对于挂靠的纳税主体，《营业税改征增值税试点实施办法》规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。这个规定需要注意两个关键点：一是承包、承租和挂靠虽然成因不同，但在纳税主体处理上统一；二是看以谁的名义经营，就以谁作为纳税主体。

挂靠相关的另一个问题是，挂靠人的收益如何缴税？通常情况下，挂靠方和被挂靠方约定被挂靠方取得管理费性质的固定收益，而项目的剩余收益由挂靠方取得。关于挂靠方自然人取得这部分剩余收益的缴税问题，《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）规定，承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的五级超额累进税率征税。

挂靠方项目部账务是否并入被挂靠方公司账务？

理论上讲，既然挂靠方项目部以被挂靠方名义施工，应统一并入被挂靠方账务体系。营改增前，在项目所在地单独缴纳营业税后，共同申报整个建筑企业的所得税。

但实务中仍存在众多项目部账务独立在外的情况，被挂靠方施工企业私自隐瞒挂靠项目部情况，挂靠方项目部账务只需要对实际挂靠人负责，根本不对外，在操作过程中一些项目部的账务出现核算不规范、票据不健全的严重情况，造成国家税收流失的同时给双方带来巨大的财税风险。

Ⅳ 建筑企业收挂靠公司管理费如何做账

对于施工企业，建筑施工单位给挂靠公司交的管理费应计入管理费用科目。具体会计分录：

借：管理费用-服务费

贷：银行存款

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

(4)建筑业挂靠账务处理扩展阅读

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目。

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

业务招待费的审查：

业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：

⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。

⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。

⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。

⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。

⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。

Ⅳ 营改增后建安被挂靠的企业该怎么做账

营改增前的挂靠处理
先分析一下营改增之前，前述案例应该如何对挂靠进行会计和税务处理。营改增前，至少的一半的挂靠业务，在税务与会计上的处理是错误的。
处理的核心是对收入的确认。这必须要分解为：会计收入的确认、企业所得税收入的确认、营业税收入的确认。从三个方面来进行判断。
①会计上对业务的判定，必须基于实质重于形式原则，《会计准则－基本准则》第16条规定：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”
所以，会计收入的判定，不能依据合同、标书、发票等法律形式，而必须依据于业务实质。劳务是谁提供的？施工队提供了建筑业劳务，所以，施工队的建筑业收入为1,000万元；建筑公司没有提供建筑劳务，所以一分钱建筑业收入都不能确认。同时，建筑公司提供了挂靠服务，所以应确认80万元的挂靠服务收入。
②企业所得税的判定，《企业所得税法实施条例》第15条规定：“供劳务收入，是指企业从事建筑安装……活动取得的收入”。所以，谁从事了建筑安装活动，谁确认为收入。这样看来，企业所得税的规定与会计的规定基本一致，所以，税会无差异。挂靠双方的所得税都跟着会计走，无须调整。
③营业税收入的判定，《营业税暂行条例实施细则》第11条规定：“单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人为纳税人；否则以挂靠人为纳税人。”注意，《营改增试点实施办法》几乎照抄了这一规定。
可见，营业税不看“业务实质”，只看“法律形式”，挂靠模式下，经营名义、法律责任承担，都是被挂靠的建筑公司，所以，建筑业营业税的纳税人为建筑公司，开票人也为建筑公司。这形成了营业税与会计处理的差异。
另外注意，建筑公司收到的80万元挂靠费，是提供了挂靠劳务而收的款项，这个费用属于营业税的服务业税目，要按服务业缴纳营业税。由于建筑公司在会计上也应该确认这80万元的收入，所以，挂靠费上营业税与会计处理没有差异。
综上所述，营改增前，挂靠业务这样处理：
①建筑公司，收到甲方工程款1,000万元放“其它应付款”，向甲方开建筑业发票，并计提3%计30万元的建安税。扣下的80万元挂靠费，向施工队开服务业发票，确认为挂靠收入，并计提5%计4万元的服务业营业税。——为简便起见，不计算附加，不影响本文分析。
哇！建筑公司缴了两次营业税？施工队什么营业税也不缴？
不需要大惊小怪，这就是规则，税法是怎么规定的，就怎么纳税。
②施工队，收到建筑公司转来的920万工程款和80万发票，按工程实际总金额1,000万元确认收入，同时确认80万元费用支出。说过了，什么营业税也不用计提。
③施工成本，施工完全是施工队的事，所以其成本全部在施工队核算。建筑公司没有此类开支，所以无施工成本。
那么，施工队在采购材料、租赁设备等方面的成本开支，取得的发票台头开给谁呢？这个问题现实中五花八门，非法买发票冲账的情况也不少，所以，没太大所谓。留待后文再说。
以上核算，不论是审计来审会计处理，还是税务来查所得税、查营业税，都是非常规范的，谁敢说你半个“错”字呢？——当然，建筑主管单位会认为你挂靠违法，但建筑主管单位不会仅以会计处理来判定你违法与否，这样的处理实际上并不影响你在建筑领域的风险。
反过来说，如果不按这种核算方式，就会出问题了。比如，建筑公司按开票金额直接确认建筑业收入，就涉嫌虚增收入、虚列成本了；施工队因为收入不在自己这里，从而不交企业所得税，也就涉嫌偷税了。等等

Ⅵ 被挂靠的建筑企业的会计分录（请进）

代收工程款时：
借：银行存款（现金）贷：其他应付款
付代收款时：
借：其他应付款
贷：银行存款（现金）
收到挂靠企业的管理费时：
借
：银行存款
贷：其他业务收入

Ⅶ 建筑公司挂靠单位的财务处理

要不要承担什么税务风险？
要的。首先是收入没有全额入账和纳税。版建筑业目前没有营改增，权营业税是按收入计税的，而你们仅将差额计入了收入，其他工程款直接转走了，这样肯定不行的。
如果是二的做法，我们要做帐吗？我公司应如何做？
要啊。
工程款打入我公司
借：银行存款
贷：预收账款
我公司打入施工方C公司
借：工程施工—C
贷：银行存款 等
你们开出发票后（款打到你公司肯定需要你们开票的）
借：预收账款
贷：工程结算收入
同时计提税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
应交税费—附加税 等
工程完工后结转
借：工程结算收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：工程施工—C
营业税金及附加
“本年利润”账户贷方余额就是你们留下的管理费减去税金后的钱。

Ⅷ 建筑公司新手请教挂靠的账务处理

收到工程款10W
借：应收账款200000
贷：主营业务收入200000
计提税回金
借：营业税金及附加答6600
贷：应交税费/营业税/城市建设维护建设税/教育费附加/地方教育附加6600
计提企业所得税
借：所得税费用4000
贷：应交税费-所得税4000
交税金
借：应交税费/各种费
贷：库存现金10660
计提人工费
借：工程施工/人工费50000
贷：应付职工薪酬50000结转：
借：主营业务成本50000

贷：工程施工50000
期间损益结转
借：本年利润200000
贷：主营业务收入200000
借：本年利润50000
贷：主营业务成本50000

Ⅸ 挂靠建筑公司怎么样做账流程

挂靠经营的会计处理
值得说明的是，对于挂靠经营的企业，存在着挂专靠企业以现金形式向属被挂靠企业支付挂靠管理费的方式，被挂靠企业将收到的挂靠管理费作为小金库管理，不进行相应的会计处理，这种形式不在本文的讨论范围之内。
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑：通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业，另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的，本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理，即不违反建筑法，也避免了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费，其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种：1、按照合同价款提取百分点;2、按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
在会计处理过程中要注意三个方面的问题，一是甲方划款以后，才能再次划款给挂靠人;二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;三是工程结算后挂靠人，必须向税务缴税的税票必须返回原件。

Ⅹ 建筑企业挂靠账务怎么处理

一、不能这么处理，这么处理属于偷税漏税。

预收账款在工程完工后或结算后应该转工程结算收入。

二、分录：

1、收到建设方的工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、完工结算后

借：预收账款

贷：工程结算收入

3、同时计提税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税 等

4、然后将这个工程款转给个人，应视同你们的成本

借：工程结算成本

贷：应付账款 / 预付账款 等

5、最后结转

借：工程结算收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：工程结算成本

(10)建筑业挂靠账务处理扩展阅读：

一、预收账款业务的会计处理：

收到预收账款时：

借：银行存款

贷：预收账款——XX客户

待开出销售发票时：

借：预收账款——XX客户

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进行明细核算，具体可采用如下方式：

1、区域分布/具体客户模式；

2、合约结合具体客户模式；

3、具体客户模式，对客户不多的企业，采取具体客户模式进行明细核算。

三、预收账款账务处理

预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出！

做会计分录为：

销售未实现时，

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

销售实现时，

借：预收账款

贷：主营业务收入

不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。

在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：

借：银行存款/库存现金

贷：应收账款

发出货物开出发票时：

借：应收账款

贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记）