建筑业税法

1. 营业税法中的“建筑业劳务”如何理解

关于建筑业劳务征收范围，根据《营业税税目注释（试行稿）》版明确，建筑业是权指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。【补充】
关于自建建筑物行为，参考《重庆市地方税务局转发财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题通知的通知》（渝地税发[2007]95号）文件规定，拥有建筑施工资质的单位自行购买材料，自行组织施工的建筑行为属于自建建筑物行为；拥有自有宅基地的个人自行购买材料，自聘人员，修建拥有个人产权的生产生活用房的行为，也属于自建建筑物行为。凡不符合上述条件的，都不属于自建行为。

2. 税法对建筑企业的有关规定

建筑安装工程，按工程决算额作为纳税基数。具体纳税率要看施工企业所在地区情况。一般在3.0——4.5%。

3. 建筑行业都要交哪些税

2018年国税地税合并以及营该增后，建筑行业需要交代税如下：

一、增值税

财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。 从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

二、城市维护建设税

城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。

三、教育费附加、地方教育附加

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费 依据。应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%；地方教育附加=（增值税+消费税）×2%。

四、印花税

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

4、借款合同，税率为万分之零点五；

5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

五、企业所得税

适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%），计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额。

六、房产税

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

4. 最新税法，建筑业都涉及到哪些税，都该怎么计算和交纳

建筑业不属于营改增范围。

5. 4月1日新税法实行后.建筑企业开增值税专票.对企业所得税证收有新规吗.后补成本发票可以吗

先开具增值税发票
跨期再取得成本发票
无疑抵扣滞后、要产生多交增值税和所得税
没有规定说必须取得成本发票后才可以开具增值税发票

6. 所得税法规定建筑业可按完工进度确认收入,而我公司收了工程预收款且开了票,工程才刚刚开始,

施工过程中可以这样做,也可以参考依据确认的工程量开给甲方的建筑业发票数来做,因此税务说开了票就得确认收入，是有根据的，你单位没有成本按预算成本结转这样做应该是可以的。

7. 建筑工程纳税一定要在当地吗

税法规定，建筑业营业税的纳税地点是：
（１）纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税，即从事建筑安装
业务，应当在所承包的工程所在地缴纳营业税。
（２）纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的（以下简称跨省工作），向其
机构所在地税务机关纳税。
纳税人承包省内跨县（市）工程的营业税纳税地点，由省、自治区、直辖市人民
政府所属税务机关确定纳税地点。
跨省施工工程，是指建筑安装企业承包的跨越两个或两个以上省施工的工程，而
不是指建筑安装企业跨省去承包工程。
省内跨县（市）施工工程，是指在一个省的范围内，建筑安装企业承包的跨越两
个或两上以上的县（市）的工程，而不管施工企业是否在本省施工。
准确地理解跨省工程，必须同时注意两点：第一，工程是否跨省；第二，承包方
式，即是承包整个工程还是分段承包。根据这两点，我们就可以确定下列情况是跨省
工程：
（１）工程跨省，且由一个建筑安装企业承包的；
（２）工程跨省，且由一个建筑安装企业总承包的；
（３）工程跨省，虽然由多家建筑安装企业分段承包，除某家企业承包的一段跨
省工程为跨省移动工程外，其余的皆为非跨省移动工程。

8. 按照新税法建筑工程违法分包营业税怎么计算

首先要弄明白来分包与转包的源含义。按照现行营业税政策，对总分包关系缴税时，总包可实施抵扣缴分包应缴的税款，分包履行纳税义务；而对多层转包关系，建筑法是禁止的，纳税人不能实施抵扣缴税办法，应全额纳税。

根据税法的有关规定，建筑业营业税（简称：建安税）是对建筑安装工程作业征收的营业税，具体包括：土木工程建筑业，线路、管道和设备安装业，装修装饰业。建筑业适用3%的营业税税率。建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额。建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

9. 税法上如何判企业是否是属于建筑业

营业执照上有营业项目：建筑

10. 关于对建安企业税法规定与会计规定差异的几点分析

现实工作中，建安施工企业已逐渐成为了税务机关征管检查的重点行业。鉴于施工企业的生产经营的独特特点，加之税收与会计制度规定又存在差异。常常使税务机关工作人员与企业财会人员各持己见，并造成了以预收账款为计税依据征收营业税，工程项目不完工结算就不计算企业所得税等错误做法。这样下去，不但会使企业迟缴或早缴税款，而且造成了税务机关不依法收税的后果。

一、税法关于确认营业税纳税义务发生时间的规定根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定："营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。"在国税发（1994）159号文件中对建筑业纳税义务发生时间问题又进一步具体规定为：
1.实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
2.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
3.实行按工程进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
4.实行其他结算方式的工程项目，纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
总的来说，税法规定营业税纳税义务时间是工程价款结算的当天，而不考虑收入准则对收入的确认条件，尤其是不考虑会计制度中的"稳健性"原则。有一点需要指出的是，如果企业收到了预收帐款且提供相应劳务已经完成，即使企业没有进行结算，根据营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天的规定也应当作为收入实现计算营业税；如果相关劳务没有提供，则不可以以预收帐款为计税依据征收营业税。
二、税法关于确认企业所得税收入的确定根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五十四条第二款第（二）项规定："建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现".这样规定同样是没有考虑收入准则对收入的确认条件，也不考虑会计制度中的"稳健性"原则。但如果建造合同的结果能可靠地估计，且符合收入准则确认条件时，税法与会计确认的收入是一致的。同时，对于不跨年度的工程在符合上述条件下税法与会计确认的收入也是一致的。
三、关于建造合同确认收入的规定除了收入准则确认收入的四个必备条件外，建造合同确认收入还规定：如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用；如果建造合同的结果不能够可靠估计，应区别情况处理：
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；
（2）合同成本不能够收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
综上所述，营业税纳税义务时间强调的是工程价款结算，即只要结算，企业就应做应收帐款处理，也就发生了营业税的纳税义务而不考虑会计准则的收入确认条件；而建造合同确认的收入，必需要考虑收入的确认条件，且完工百分比法只适用于建造合同的结果能够可靠估计的情况下；企业所得税确认收入则强调按完工百分比法确认收入，且没有建造合同的结果能够可靠估计的限制。同时也不考虑会计准则的收入确认条件及是否进行了工程结算。下面举例说明。