建筑业预缴企业所得税

A. 建筑企业应该怎么缴纳企业所得税

建筑企业涉及的税种较多，其中较重要的是营业税和企业所得税，两者在多个方面存在区别，纳税人稍不注意容易造成税务处理的错误，带来较大的涉税风险。
纳税地点不同
营业税：纳税地点是劳务发生地
依据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。因此，建筑业营业税纳税地点是劳务发生地，而不是机构所在地。但如果纳税人超过6个月仍未申报纳税的，其营业税纳税地点也可能是机构所在地。
企业所得税：以登记注册地或机构场所所在地为纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
因此，建筑业企业所得税一般以登记注册地或机构场所所在地为纳税地点，也可能以扣缴义务人所在地或所得发生地为纳税地点。
纳税义务发生时间不同
营业税：为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。其中，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
因此，建筑业营业税纳税义务发生时间一般为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税：一般在各个纳税期末确认应税收入
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国税函[2008]875号文件规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。因此，一般在各个纳税期末确认应税收入。
计税依据不同
营业税:工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内的价款
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。纳税人提供装饰劳务，其营业额为纳税人收取的全部价款和价外费用。
企业所得税：应采用完工进度法确认提供劳务收入
国税函[2008]875号文件规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，企业在各个纳税期末，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。
混合销售行为不同
营业税:提供建筑劳务同时混合销售自产货物，分别计缴营业税和增值税
除《营业税暂行条例实施细则》第七条规定的混合销售行为外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
因此，建筑业混合销售中销售的是自产货物，分别按规定计算缴纳营业税和增值税。
企业所得税：相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入
无论是营业税混合销售还是增值税混合销售，相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入。此外，对销售货物是缴纳增值税还是营业税，其对企业所得税应税应纳税所得额是有影响的，因为如果缴纳增值税，相应的增值税不得在计算企业所得税时扣除，而如果缴纳营业税时，其相应的营业税可以在税前扣除。
建筑业劳务“走进来”
营业税：境内设立机构自行申报
[2009]第19号文件规定，非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
企业所得税：境内承包工程自行申报
[2009]第19号文件规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款，即应履行自行申报纳税的义务。
建筑业劳务“走出去”
营业税：暂免征收
财税[2009]111号文件规定，对中华人民共和国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征税。
企业所得税：可以抵免
企业所得税对纳税人到境外提供建筑业劳务主要是境外所得抵免的规定。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

B. 建筑业预缴企业所得税可以税前扣除吗

预交的企业所得税,不可以税前扣除算应纳税所得额,但是用应纳税所得额计算应交所得税的金额可以扣除预交金额.

C. 异地工程要预缴2%的企业所得税吗

是只设跨地区项目部的建筑企业需要预缴0.2%的企业所得税，不是2%。
根据国税函[2010]156号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》文件第三条规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
预缴缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)
÷(1+11%)×2%
在项目所在地国税机关预缴增值税和所得税。再由总机构向机构所在地国税申报以上税种。总机构是一般纳税人的，由总机构开具增值税专用发
票或普票，总机构是小规模的，可向项目所在地税务机关申请代开增值税专用发票。

(3)建筑业预缴企业所得税扩展阅读
只设二级分支机构的建筑企业预缴企业所得税的规定
二级分支机构分摊预缴税款：总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。
所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％
各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。
该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
参考资料来源：国家税务总局-国税函[2010]156号
参考资料来源：国家税务总局-国家税务总局公告2012年第57号

D. 对建筑安装企业项目部预缴企业所得税有何规定

建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工专程指挥部、属合同段等，下同）不就地预缴企业所得税。
省内（含宁波）建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，不就地预缴企业所得税：（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。
省外建筑企业总机构直接管理的在我省设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%向项目部所在地主管税务机关预缴。
注：此条为浙江省规定，其余省份应按照当地省规定执行。

E. 建筑公司企业所得税到底是多少

一、所得税税率：

（1）核定征收

核定征收企业的应纳企业所得税=收入总额*核定所得率*适用税率25% 即：应纳企业所得税=收入总额*征收率

征收率=核定所得率*适用税率25% 核定所得率对于建筑安装企业一般确定为10% ，因此，应纳企业所得税=收入总额*10%*25%=收入总额*2.5%

（2）不核定征收法定税率是25%，小微型企业的优惠税率是20%。

二、建筑企业外出(跨地区)依照国家税务总局（国税函[2010]156号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》）的规定，按月或按季就地预缴企业所得税；

同时，依照国家税务总局2012年第57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(5)建筑业预缴企业所得税扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

F. 建筑工程企业没有外管证，企业所得税要在工程所在地全额缴纳吗，还是预交0.2%

不能提供《外出经营活动税收管理证明》的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》规定：跨地区经营的项目部应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；

不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

(6)建筑业预缴企业所得税扩展阅读：

纳税人外出经营活动结束后，纳税人应当向营业地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。经营地税务机关应当在此证明上注明纳税人的经营、纳税及发票情况。

纳税人应持证明，在证明有效期届满10日内，回到所在地税务机关办理证明缴销手续。一旦纳税人外出经营在同一地累计超过180天的，则应当在营业地办理税务登记手续，而成为营业地主管税务机关的固定业户。

G. 建筑业企业企业所得税年度汇算清缴时项目当地预缴的没有显示怎么办 下面这段话什么意思

这句话的意思是：当你在异地预缴企业所得税填写预缴申报表时，一定要选择项目部预缴。这样在企业进行汇算清缴时，当时预缴的税款会自动带出来。

H. 建筑业是不是开了发票就要预交企业所得税

是的，建筑业开了发 票就要记收入，有了收入，就要依法按季度预交企业所得税。年终后在做企业所得税的汇算清缴

I. 建筑施工企业企业所得税预缴问题

建筑企业异地施工应缴纳企业所得税，《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2011〕156号），对建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部的企业所得税纳税问题进行了规范。
企业所得税处理的三种情形：
1.总机构直属的项目部跨区施工情形。
根据国税函〔2011〕156号文件规定，自2011年1月1日起，要按项目实际经营收入的0.2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。总机构扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳。
2.二级分支机构的异地施工情形。
属于跨省经营的，根据国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税；属于在同一省内经营的，该分支机构在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得由总机构统一计算缴纳企业所得税，分支机构在施工地不预缴企业所得税。
3.分支机构直属的项目部跨区施工情形。
建筑企业跨地区在二级分支机构之下设立的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），若以分支机构名义与建设方签订合同并组织施工，则其收入汇总计入该分支机构，适用国税发〔2008〕28号文件的分级管理规定计算缴纳企业所得税。