建筑施工企业确定后

❶ 建筑施工企业从小规模上升到一般纳税人收入确定是多少

这个企业是一般纳税人还是小规模纳税人，要对方提供证明才能知道，一般纳税人有国家税务局出具的一般纳税人认定表加盖国家税务局的公章。提供不出来这个加盖红章的证明的就说明是小规模企业了。营改增后，建筑施工企业小规模交3%的增值税，一般纳税人是11%的增值税。而且年收入在500万以上的国家税务局会强制升为一般纳税人，（这个年收入是指年累计12个月收入在500万以上，不是指从一月一日至十二月三十一日一个自然年份算的。）就比方说你在11月1号开过发票1万元，那么从11月1日至第二年的10月31日为一年，然后从12月1日至第二年11月30日又来累计一年每个月往后累计。

❷ 建设工程在已经招标确定施工单位之后，可以变更项目名称吗可以的话，需要办什么手续

看合同。如果合同名称与施工图名称不同，应当与业主商议，如果仅仅是一个项目改回名，可以让答业主出具项目更名通知，声明改名后所有各方权益与原名项目相同。如果合同与施工图名称相同，而仅仅是招标时名称与合同及施工图不同，还是应当看合同。

❸ 工程施工企业何时确认收入

施工企业生产特点是周期长、价值大，销售对象在生产开工前就已确定，因而不存在库存积压产品。但销售的产品，销售款未能在产品交货时收回，因而造成了工程结算收入的拖欠，甚至无法收回。按现行会计制度的规定，工程结算收入的确认有以下几种情况：

1、小型工程在其工程完工时一次结算工程价款，收入的实现，是该工程合同款总额。

2、有些工程，建设单位在与施工企业签订工程合同时，对工程款结算—栏明确规定了备料款可收的百分比；进度款是按照工程的完工程度支付工程款，该工程的实际收到的工程款即为实现工程收入。

3、按工程的实际形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款的工程应按合同规定的形象进度分次确认已完工阶段的工程收入实现。完全按照合同规定的工程形象进度或工程阶段，与建设单位进行工程结算时，确认为工程收入的实现。

4、实行按日结算，竣工后清算办法的工程，应分期确认合同价款收入的实现，即每日终了，与建设单位进行已完工工程价款结算时，确认承包合同已完工部分的工程收入实现，本期的收入额为每月终结算的已完工程价款的金额。

施工企业工程结算收入的帐务处理

由于施工企业的收入有多种确认方法，因而财务处理也分别对待，即一次性结算的工程可直接申报收入，进行工程结算收入实现。而按形象进度或按月确定工程收入的，应根据具体情况作帐务处理。

1、一些零星的小工程期限不长，一般是先付款，后施工；或先施工，后收款。工程量实行包死的做法，即该工程无论怎样施工，工程结算价款是一次定价，直接开取工程收入的发票。财务处理为：借，银行存款，贷，预收帐款，当月将预收帐款转入工程结算收入。

2、按照工程合同规定，所收到工程的备料款及工程和形象进度款，一般如建设单位付款较及时，可按合同规定付款，对施工企业来讲，资金垫付的压力也较轻，因而，需按可收的备料款和进度款开票，收取工程款。财务一般处理为：借，银行存款，贷，预收帐款，再按预收帐款所收的工程款进度款结转到工程结算收入。

3、如按形象进度划分不同阶段，按形象进度划分工程进度款的，先按形象进度确定工程款可收数，待建设单位签字核实。但有些建设单位虽然已签下了进度可收工程款，但没有马上支付工程款，因而财务上应先按进度核定的工程款结算工程收入，借，应收帐款，贷，工程结算收入；或者在预收帐款科目先出现借方余额，核报产值，待以后工程款收回时冲平，借，预收帐款，贷，工程结算收入。

4、按月结算工程价款，或按季结算工程，按照结算工程款打折支付工程欠款，待竣工决算后，再清算的办法，由于按月（季）结算，一般所支付的工程款是打折，因而，造成了工程材料款已经发生，即基本上是100%付材料、人工费，但所收的工程款是打折的，如全额按照材料及工程款结算，有可能发生工程亏损。因此，财务处理应将打折的部分差额先计入应收帐，再结转工程成本，即：借，银行存款，借，应收帐款，贷，预收帐款，再结转收入，借，预收帐款，贷，工程结算收入。这样，待结算后，收回的工程款先冲平应收帐款余额，再结转预收帐款。

5、施工企业的纳税义务发生时间，为施工企业收到工程款的当天，或已完成形象工程量的当天，一般以预收帐款科目来备抵，以工程结算收入科目的发生为准绳，允许以当月的工作量为纳税申报期和会计结算期，下月初进行纳税申报。

❹ 建筑企业增值税纳税义务时间如何确定

1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3、《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

当收到预收款时，建筑企业发生了增值税纳税义务时间，而房地产企业没有发生增值税纳税义务时间。当建筑企业在施工过程中以及房地产企业在开发过程中的增值税纳税义务时间必须同时具备三个条件：

①建筑企业提供了建筑劳务，房地产企业发生转让开发产品的行为；

②建筑施工企业和房地产企业收到了款项；

③以上两个条件必须同时具备。

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基于以上增值税纳税义务时间的法律依据，建筑业增值税纳税义务分两种情况：

建筑企业收到业主支付的预收款的情况下，无论建筑企业对工程是否动工，增值税纳税义务时间是建筑企业收到业主的预收款的当天。具体操作要点如下：

第一，建筑施工企业必须在工程所在地的国税局预缴一定比例的增值税：选择一般计税方法计征增值税的建筑企业，按照“预收收款÷（1+11%）×2%或（预收收款—分包额）÷（1+11%）×2%”计算的增值税预缴。

选择简易计征增值税的建筑企业，按照“预收收款÷（1+3%）×3%或（预收收款—分包额）÷（1+3%）×3%”计算的增值税预缴。

第二，建筑企业项目部再回到建筑施工企业（与发包方签订建筑合同的建筑施工企业）注册地，通过建筑企业自身系统开具增值税发票给业主，然后申报增值税。

❺ 建筑工程报建的过程中需要更换施工单位怎么办

重新办理施工许可证即可。

一、建设单位到建设行政管理部门或其授权机构领取建设工程项目登记表。

二、按登记表内容及要求认真填写登记表。

三、将登记表报送建设单位主管部门审核、签署意见。

四、向建设行政管理部门报送登记表并交验立项批准文件和建设工程规划许可证、土地使用证、投资许可证及资金证明。

五、建设行政管理部门或其代理机构审核签署意见后，发还建设单位项目登记表，进入施工图文件审查程序。

(5)建筑施工企业确定后扩展阅读

在城市规划区内新建、扩建、改建的建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程设施，必须向有关主管部门申请办理规划、施工许可和验收手续，获得批准方可进行后续工作。这些工作统称为建设工程报建手续。目前不同省市、不同项目工程报建手续不尽相同，但主要工作基本一致。

在工程规划报审阶段主要围绕获取建设工程规划许可证进行，有的需要办理建设用地规划许可证、修建性详细规划、规划意见书等，有的还要进行人防工程、消防工程、交通和园林等方面的审查。

❻ 建筑施工企业做账要特别注意那些工程施工的成本、费用、收入、如何确认这些具体会计分录

按照我国会计制度的规定，施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。实践中，采用了形象进度法，即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值，工程管理部门经过审核后提供给财务部门，财务部门据以确认工程结算收入。由于我国建设领域信用体系不健全，建筑市场供求不平衡，以及市场主体行为不规范，致使业主拖欠施工企业工程款成了习以为常的现象。另外，由于工程价款结算工作时间上的客观滞后，往往产值上报了，资金却迟迟不到位，这就产生了以下问题：①工程项目部会出于各种目的故意多报或少报工作量：与业主结账时，为了多收工程款，则多报工作量；向施工企业管理部门上报时，想方设法少报工作量，以达到延迟交纳管理费和税金的目的。②由于工程款的收取滞后于工程结算收入的确认，产生了会计上计提了营业税及其附加，对税金入库却没有资金来源，只能靠施企业来垫付税金的结果，加重了工程项目部和企业的税负。笔者认为，可从改进施工企业工程结算账务处理方法上入手，做到既合理又合法地为企业管理服务。

1.统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径，一律以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。施工项目部按照形象进度计算出来的实际已完工工程量，须经过现场监理公司的审核后报业主进行审定。会计实务上可以统一把工程监理公司审签的工作量作为实际已完工程量上报施工企业和财务部门。财务部门以此作为工程结算收入的确认标准，以便统一企业各部门及对外界的数据报告口径。

2.由于收入确认和工程款收取的不同步，税金的计提可参照所得税时间性差异，引入“递延税款”核算办法。虽然按上述办法采用监理公司审签的工程量作为收入的确认标准统一了数据的计量口径，但仍然存在价款收取滞后于收入确认的问题，从而造成应交税金入库困难和资金缺口严重。为了保证会计核算的配比原则，“递延税款”科目的引入将较好地解决这一问题。具体做法是：月末按完工百分比法根据工程管理部门（或工程统计部门）上报的已完工程量确认工程结算收入，同时计提工程结算税金及附加，然后按照实际收到的工程款计算确认应上交的各种税金，记入“应交税金”科目。工程结算税金及附加“应交税金”科目之间的差额，记入“递延税款”科目，待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。“应交税金”科目中计提的各种税金确保按期纳税申报并入库。具体的会计处理为：①月末确认收入时，借：应收账款；贷：工程结算收入（或主营业务收入）。②计提税金时，借：工程结算税金及附加（或主营业务税金及附加）；贷：应交税金——递延税款。③税金入库时，借：应交税金；贷：银行存款。④以后收到拖欠工程款时，借：递延税款；贷：应交税金。⑤税款再次入库时，借：应交税金；贷：银行存款。

采用这种办法进行会计处理，待工程项目完工结算后，根据“递延税款”科目中的金额可以计算出业主拖欠的工程款金额，便于和“应收账款”科目核对。等到工程价款结清后，“应交税金”科目金额和“工程结算税金及附加”科目金额一致，且收入、成本均是按实际已完工作量计算的，符合会计制度

❼ 建筑施工企业营改增后实际交税是多少

• 营改增后税收情况：

  财税〔2016〕36号规定，一般纳税人提供建筑施工服务，适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

• 营改增后对建筑施工企业的影响：

  一方面，“营改增”政策能有效解决我国建筑企业重复纳税问题，其在购进原材料、建筑设备时所缴纳的增值税进项税额也能够被抵扣。这在很大程度上有效解决了建筑业重复征税问题，降低企业纳税成本，实现公平税负。

  销项税额-进项税额=增值税应纳税额

  另一方面，由于增值税特殊的管理要求，会对以后供应商的选择、经营模式的选择、劳务分包模式的确定、物资采购与管理、集团内部的关联交易、组织架构的设置、公司管理方式的改变等带来一系列的影响，从而增加了公司的相关管理成本。

• 税负变化：

  原营业税政策下，计税基础为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程造价及工程价款之外收取的各种费用。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

  “营改增”后，由于增值税属于价外税，计税基础发生了变化，这在会计核算上就有所体现。由于进项税的抵扣，“营改增”后的主营业务收入和营业税制下的主营业务收入同比相差约10%，即理论上来说，计税基础是减少的。但是增值税税率为11%，税率明显提高了，如果进项税抵扣这方面管理统筹工作不充分，企业税负反而会增加。当然，只要税务筹划工作跟上了，做好进项税抵扣工作，税改后企业承担的税负是降低的。

• 建议

  “营改增”政策下，建筑企业由营业税粗放型的管理改为增值税的精细化的管理，要求对增值税的各个环节进行梳理，提升管理水平。营业税的计征比较简单，筹划空间比较小；而增值税计征的筹划空间较大，值增税的优惠政策、税率、管理环节等影响因素较多，所以建筑施工企业应合理筹划，以求降低企业的税负。

  ①选择合格供应商，加大进项抵扣金额。对所有供应商进行梳理，对于不符合规定的供应商进行协商或淘汰，加大进项税额的抵扣金额。

  ②固定资产的投入。营改增后，工程建设是选择租赁还是购买固定资产，应当考虑到进项税可抵扣的情况。

  ③其他成本的进项抵扣。例如酒店住宿费、办公费、物业费等可以抵扣的，需要相关部门不断学习补充，做到精细筹划降低企业税收负担。

• 总结

  建筑业营改增之后实际交税情况根据企业实际情况的不同，还有企业反应调整的能力不同，会出现较大的差别。如果不能适应，可以考虑选择申请按简易计税方法缴税，一般是3年不得做更改。企业不能停滞不前，做好自身的筹划才是最重要的，这样才能真正享受到税改带来的好处。

❽ 建筑施工企业营改增后,一般计税（11%）外地项目，先预交2%增值税。余下的(9%)在注册地交纳怎么做分录呢

建筑施工企业在异地，抵扣只能在异地税务机关办理。这是由于管辖权范围决定的。

1. 借：应交税费一预交税
   

2. 货：银行存款
   

3. 工程结束：销项税（工程总价款x11%）一进项抵扣一预交=应补交税金

❾ 工程公司完工百分比法确认收入，总成本根据什么确定

完工百分比法衡量完工进度可以采用以下三种方法：成本法、工作量法、实际测定法、

1、实际测定法：会计学中， 一旦确定随生产的进度确认收入， 按照配比原则的要求相应的成本费用也应随之确认。

适用条件： 收入的金额能够可靠的计量 ，相关的经济利益很有可能流入企业，交易的完工进度能够可靠确定 ， 交易中已经发生和将要发生的成本可以可靠的计量。

2、 收入费用：完工百分比法的运用就是如何根据该方法确认合同收入和费用。

（1） 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。该方法是确定合同完工进度较常用的方法。其计算方式为：
（2） 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%
已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其计算公式为：
合同完工进度=已经完工的合同工作量/合同预计总工作量×100%
（3）已完合同工作的测量。该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而由专业人员现场进行科学测定。适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

3、计量：根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用

• 当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：

（1） 当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入
（2） 当期确认的合同毛利=（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利

（3） 当期确认的合同费用=当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前会计年度预计损失准备。

（4） 需要说明的是，完工进度实际上是累计完工进度，因此，企业在运用上述公式计量和确认当期合同收入和费用时，应分别建造合同的实施情况进行处理。

4、 采用完工百分比法确认合同收入和费用的前提是，企业在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计。只有在建造合同的结果能够可靠地估计时，才能采用完工百分比法确认合同收入和费用，反之，则不能采用完工百分比法确认合同收入和费用。