建筑业营改增合同条款

1. 建筑业营改增后以前的发票怎么开

1、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

3、将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。

自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

2. 建筑业营改增老项目怎么抵扣

一、如何定义，因为“营改增”而产生的一些新、老项目？
因为建筑行业的特性，“营改增”作为一种改革新产生的税率，必然会牵涉到“营改增”正式公布之前签订的合同，以及公布之后签订的合同，也就是小标题所谓的新、老项目。
根据业内专家研究和现有的各类信息，新、老项目划分为四种情况：
营改增之前，签订的建筑施工合同，但是，没有办理工程施工许可证，导致了工程未动工，营改增之后，才办理了工程施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。第一个标准是以工程施工许可证为标准的。
营改增之后才签订的建筑施工合同的项目叫做新项目，所以第二个标准是以合同为主。
营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，叫做老项目。
先上车后买票的行为，营改增之前没有办理任何的合同，包括工程施工等法律手续，但是工程已经正式动工了，营改增后再补办有关的合同、工程施工规划等一些手续的工程，这还是叫做老项目。
二、新、老项目归类完毕之后，必然会涉及到“营改增”过渡期，建筑企业新老项目如何衔接？
营改增之前采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是，拖欠材料款，营改增后，才支付供应商的材料款，而获得了供应商开据的增值税专用发票，不可以抵扣增值税的进项税。
营改增之前，施工企业购买的办公用品，机械设备等固定资产以及其他存量资产，但是一次未获得对方开据的发票，等到营改增以后，才获得以上资产供应商开据的增值税专用发票，同样不可以抵扣增值税的进项税。
营改增之前已经完工的施工项目，但是未进行工程结算，营改增后才进行了工程结算，收到了业主支付的工程款，建筑企业继续按3%交营业税，继续开建安营业税发票。
营改增前，已经完工的施工项目，而且，进行了工程结算，但是业主一直拖欠工程款，营改增后业主才支付工程款，施工企业继续按3%交建安税，开建安发票。
营改增之前已经完工以及营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，可能有两种方法处理，第一，继续按照老政策执行，就是按3%上建安税，第二，执行3%的税率简易增值税。这两种到底是哪一种?以相关文件出来为准。
营改增之后，新老项目交替出现，共同经营，共同生产的情况下，必须要分开采购，分开核算，分开决算，也就是说，营改增后老项目产生的增值税的进项税，不可以在新项目进行抵扣。

3. 建筑业营改增的四流合一指的是什么

指的是发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。

4. 建筑业营改增后什么情况下开发票用3%税率

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法专计税3%。以清包工方式提供建筑属服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 3%。

(4)建筑业营改增合同条款扩展阅读:

税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

税基

税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

5. 营改增后建筑业增值税税率是多少

营改增后建筑业增值税税率为11%。

一、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附 件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%（小规模纳税人），财政部和国家税务总局另有规定的除外。

二、关于建筑服务的税率有以下五种情况：

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这里的以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这里的甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(5)建筑业营改增合同条款扩展阅读：

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

6. 营改增后建筑业老合同怎样开发票

营改增后，提供建筑服务的纳税人应回机构所在地自行开具增值税发票。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可在建筑服务发生地申请开具增值税发票。

7. 营改增后建筑业合同应该怎么调整

由于建筑行业的特殊性，营改增后，对合同综合管理提出了新的要求。建筑行业在合同综合管理时应重点关注以下七个方面内容并作出调整：

（一）统一各类合同签订主体

营改增之前，因施工企业层级划分，造成与同一项目相关的各类合同签订主体较多，比如以集团公司名义签订的施工合同，以项目部名义签订的分包合同、买卖合同、租赁合同等。合同签订主体不规范，可能造成取得的发票抬头与法人单位名称不一致，进而出现无法抵扣的现象。同时，各子公司由于管理水平、架构设置、经营理念、对税收重视程度的不同，均可能造成各子公司实际税负不同。因此，营改增后，集团公司应加强对各子分公司、项目部的管理，在签订各类合同时应充分考虑合同签订主体问题，尽量消化营改增带来的多付成本代价。

（二）审慎选择合同相对方

营改增以后，施工企业进项税额能否抵扣对纳税额、进项税额和成本会产生更大的影响，因此，应审慎选择合同相对方，充分考虑合同相对方是一般纳税人还是小规模纳税人，是否能够取得增值税专用发票等情况，应选择能提供增值税专用发票的合同相对方，来抵扣应缴纳的税额，尽量避免选择不能开具增值税发票的小规模纳税人作为合同相对方。另外，在以比价原则选择合同相对方时，应坚持可比性的原则，不同合同相对方之间不能一概而论，对于相同的报价，所开发票不同，其实际成本价格也是不同的。对比各合同相对方，从降低成本是降低税负两个角度去综合考虑，取得一个平衡点。

（三）增加与增值税相关的发票合同条款约定

营改增后，应认真做好合同评审工作，从源头上确保企业有合理的利润空间。施工企业在签订分包、材料采购等合同时要特别说明要由对方担负合法、有效、足够的专用增值税发票，如违约应承担相应的违约责任。此外，等到对方提供相应的购销凭据、增值税发票以及款项申请书后才能付款。例如，工程承包合同签订中，除合同范本上的常规条款外，应明确：甲方付款方式，甲方提供发票的种类和时间，甲方指定分包的结算方式、发票、税金等等；工程分包合同签订中，应明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算，杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包（挂靠），必须把企业获利和税费留足，然后确定再分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。

（四）关注施工合同中“甲供料”问题

对于施工合同，尽量签订包工包料的合同，使全部的人工和材料设备都有施工企业独自负责，这样可以取得足够的可供抵扣的增值税发票。但实践中，建设单位“甲供料”的情况十分普遍。在“甲供料”模式下，施工企业主要以劳务输出为主，甲方能够获得购买材料的增值税专用发票，而施工企业只能获取相应的结算单，无法抵扣进项税额，实际承担的税负必然偏高。因此，建议在施工合同中尽量避免签订“甲供料”条款。若一定要签订“甲供料”条款，可以由甲方和施工企业统一与供应商洽谈，材料合同由施工企业签订，将“甲供料”转化为“甲控料”，这样容易取得增值税进项税票进行抵扣。

（五）投标报价中应充分考虑不能抵扣的支出部分

由于建筑行业的特殊性，很多支出项难以取得相应的抵扣发票，比如劳务工工资、征地拆迁和青苗补偿费、工地临时设施、融资利息支出、工程保险支出、甲方供材料等等。同时，在编制标书时很难准确的预测到实际施工过程中能够获取多少增值税进项税额来用于抵扣成本费用，这使得施工企业投标报价工作变得更为复杂化。“营改增”后，施工企业需要充分考虑因增值税抵扣带来的风险，慎重做好投标报价工作。经营开发部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税的因素，不同类别工程的实际税负远远不同。例如人工土石方工程进项税抵扣几乎没有，深山中的工程税收负担会加大。这些因素在投标预算编制时要充分考虑，留有足够的利润空间。

（六）资质共享时的营改增情况

建筑行业里，子公司借用集团公司资质进行投标，或者由集团公司投标，中标后分包给子公司承建，这些情况十分常见。营改增后，由于增值税实行层层抵扣政策。集团公司与子公司，都必须独立履行纳税义务，因此，具有法人资格的子公司应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司，集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，集团公司不能再代扣代缴税费。

（七）加强合同管理工作

营改增工作要求市场法人主体、合同法人主体、实施生产法人主体相一致（即“三流一致”原则）才能实现增值税抵扣，因此作为合同综合管理部门，必须加强合同管理，修订合同管理相关制度和合同模板，合同评审中关注增值税发票相关条款，督促相关部门按修订后的合同模板签订合同。另外，实行营改增后，纳税模式将发生改变，项目部增值税发票需传递至法人单位，由法人单位进行增值税汇算清缴，增值税进项税额要在180天内认证完毕。因此，应加强合同管理人员与发票管理人员的协同合作，按发票管理原则及时索要增值税发票。

8. 建筑业营改增后税率怎么算

营改增后建筑业老项目异地经营纳税，不仅存在计税方式选择简易征收，还是一般纳税人问题，还存在在缴纳营业税模式下，集团中标所属企业施工不需要订立分包合同的操作，但营改增后这种模式却无法执行，必须签订独立的分包合同，不然就会造成增值税链条的断裂。可订立分包合同不仅有违建筑法，还要看业主是否同意，这些都是不可回避的难题。即使业主同意或默许分包，但具体如何差额纳税，如何开具增值税发票，是全额开票，还是差额开票，无论财税36号文，还是17号公告都没用具体的明确规定。

9. 建筑业营改增后税率怎么算

营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。

今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。

我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：

假设一个项目定价10000万元(含税价)

营业税=10000*3%=300万元

增值税：

假设可以取得进项税额为X，则：

增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X

如果营改增前后税负不变，则有：

990.99-X=300

得出：X=690.99万元

因此，可以得出如下结论：

1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%

因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。

2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?

假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：

材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元

材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元

材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%

因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。

建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。