建筑业分包方开票

① 建筑总包分包如何开具发票

分包人向总承包人收取分包工程款时要到当地税务机关开具发票并完税，总承包人向兴建单位收取全额工程款时凭分包人开出的发票作为分包工程已完税的依据进行抵减，余额征税。税务机关在开出全额发票时应在发票存根联上注明分包工程开出发票金额和字轨号码。

建筑分包工程以分包工程收入额为营业额，由分包人纳税；总承包人将工程分包或转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。不论是总承包还是分包工程，统一由工程所在地税务机关负责征管。

(1)建筑业分包方开票扩展阅读

参照《施工总承包企业特级资质标准》第五条，承包范围：

1、取得施工总承包特级资质的企业可承担本类别各等级工程施工总承包、设计及开展工程总承包和项目管理业务；

2、取得房屋建筑、公路、铁路、市政公用、港口与航道、水利水电等专业中任意一项施工总承包特级资质和其中二项施工总承包一级资质，即可承接上述各专业工程的施工总承包、工程总承包和项目管理业务,及开展相应设计主导专业人员齐备的施工图设计业务。

3、取得房屋建筑、矿山、冶炼、石油化工、电力等专业中任意一项施工总承包特级资质和其中二项施工总承包一级资质，即可承接上述各专业工程的施工总承包、工程总承包和项目管理业务，及开展相应设计主导专业人员齐备的施工图设计业务。

4、特级资质的企业，限承担施工单项合同额3000万元以上的房屋建筑工程。

② 营改增后建筑企业分包款能不能开具专用发票

可以开据
1、营改增后建筑企业的发票还要到工程所在地开具，并预缴税款。
2、具体参见管理办法：
《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第17号
第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。
纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。
第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
上述凭证是指：
（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发 票。
上述建筑业营业税发 票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发 票。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：
（一）《增值税预缴税款表》；
（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发 票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发 票。
第十条 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。
第十一条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

③ 建筑业营改增后总分包发票怎么开

建筑业营改增后来总分包发票开自法：总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票，票面不体现差额扣除分包款。

④ “营改增”后建筑业总包与分包工程要如何开票缴税

（1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税；（2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。

（3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。

⑤ 建筑业营改增后总分包发票怎么开

建筑业营改增来后总分包发票开自法：总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票，票面不体现差额扣除分包款。

⑥ 营改增后，建筑业分包抵扣税款后，总包差额纳税，然后收到分包方的发

分包人从总承包人出支取工程款时必须提供合法的发票并按规定税率完税，总承包人将分包人的开票情况报到地税管理所报验，凭此按减除分包工程款后申报税款。

⑦ 建筑工程分包和转包应如何纳税

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

也就是说，在工程分包的情况下，总承包方应按合同总金额减去支付给分包方的价款后的余额计算并缴纳营业税，分包方应对分包方完成的分包金额承担相应的纳税义务。同时，按照规定，总承包方属于法定扣缴义务人。

在与分包商结算已完工工程价款时，总承包方还应根据与分包商结算的工程价款，计提营业税。

大型工程项目的建设往往涉及多个行政区域，营业税属于地方税。由于地方利益的竞争，分包工程的纳税地点有时成为税务实务的重点，建筑安装业务实行分包、分包的，总承包方应当按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包商、分包商应缴纳的营业税。

(7)建筑业分包方开票扩展阅读

建筑工程上税需要准备的材料:

1、首先就是要和甲方协商好本次上税的数是多少，一般根据完成的工程量确定，之后就是要甲方给开具证明信，需要加盖甲方的公章。

2、其次就是到工程所在地的地方税务局要申请表，按照规定的格式填写，要求加盖自己单位的公章。

3、需要到公司所在地的地方税务局开具外出经营活动税收管理证明，一式三份，开具完成后需要及时到工程所在地地方税务局登录，否则有的地方当天登录不给办理业务。

4、准备公司的营业执照和法人身份证复印件，一般在第一次上税时需要带原件，验证后以后就不需要了。

5、税务登记证也是必须携带的，第一次办理业务时需要携带原件，验证通过后就可以只带复印件了。

6、如果自己的公司已经在公司所在地缴纳了企业所得税等，就需要公司所在地地方税务局出具证明，这样才能在工程所在地上税时给予免除。

⑧ 建筑业分包单位包工包料怎么开增值税发票

包工包料的工程也也建筑工程业务的一种，都应该开具建筑业发票的；建筑业一般缴纳营业税、城建税、教育费附加，有的地方还有地方教育费附加，如果有合同的话，还应该缴纳印花税的。

《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；

其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。所以你们公司的这种混合行为只缴纳营业税就行了，给对方开地税的发票，企业所得税在地税交。

(8)建筑业分包方开票扩展阅读

发票的开票规定有以下：

一、普通发票的开具

1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章。

3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册。

4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票。

5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。

6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额。

7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

8、发票应在有效期内使用，过期应当作废。

二、增值税专用发票

纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：

1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的。

2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的。

3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

4、销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务。

5、将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利。

6、将货物无偿赠送他人。

7、提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。

⑨ 建筑业劳务分包单位营改增后如何开具发票

以前可以按清包工的情形开具3%,的，但是不知道现在的情况，用什么税率。